第五章 持有至到期投资与长期股权投资 (P120例5).docVIP

P120例5-7

2001.1.1购入

借：持有至到期投资—面值800000初始投资成本

贷：持有至到期投资—利息调整33698购入价766302

银行存款766302

①2001.12.31收到利息、摊销折价、确认投资收益

票面利息=800000×5%=40000

实际利息=766302×6=45978.12

摊销折价=45978.12-40000=5978.12

摊余成本=766302+5978.12=772208.12

借：应收利息40000实际利息

持有至到期投资—利息调整5978.12

贷：投资收益45978.12

②2002.12.31收到利息、摊销折价、确认投资收益

实际利息=772208.12×6%=46336.81

摊销溢价=46336.81-40000=6336.81

摊余成本=772208.12+6336.81=778616.93

借：应收利息40000实际利息

持有至到期投资—利息调整6336.81

贷：投资收益46336.81

③2003.12.31、④2004.12.31(略)

⑤2005.12.31

收到利息、摊销折价、确认投资收益

实际利息=792453.98×6%=47547.23

摊销溢价=47547.23-40000=7547.23

摊余成本=792453.98+7547.23=80001.21

借：应收利息40000实际利息

持有至到期投资—利息调整7546.01

贷：投资收益47546.01

收回本金

借：银行存款800000

贷：持有至到期投资—面值800000

持有至到期投资—利息调整

2001.1.1：33698

2001.12.31摊销：5978.12

2002.12.31摊销：6336.81

2003.12.31摊销：6717.02

2004.12.31摊销：7120.04

2005.12.31摊销：7546.01

P121例5-8

2001.1.1购入

借：持有至到期投资—面值800000初始投资成本

持有至到期投资—利息调整35617购入价35617

贷：银行存款835617

①2001.12.31收到利息、摊销溢价、确认投资收益

票面利息=800000×5%=40000

实际利息=835617×4%=33424.68

摊销溢价=40000-33424.68=6575.32

摊余成本=835617-6575.32=829041.68

借：应收利息40000实际利息

贷：持有至到期投资—利息调整6575.32

投资收益33424.68

②2002.12.31收到利息、摊销溢价、确认投资收益

实际利息=829041.68×4%=33161.67

摊销溢价=40000-33161.67=6838.33

摊余成本=829041.68-6838.33=822203.35

借：应收利息40000实际利息

贷：持有至到期投资—利息调整6838.33

投资收益33161.67

③2003.12.31、④2004.12.31(略)

⑤2005.12.31

收到利息、摊销折价、确认投资收益

实际利息=807695.14×4%=32307.81

摊销溢价=40000-32307.81=7692.19

摊余成本=807695.14-7692.19=80002.95

借：应收利息40000实际利息

贷：持有至到期投资—利息调整7692.19

投资收益32307.81

收回本金

借：银行存款800000

贷：持有至到期投资—面值800000

持有至到期投资—利息调整