第五章 持有至到期投资与长期股权投资 (以前年度损益调整).docVIP

以前年度损益的调整

结转原投资年度营业外收入

借:长期股权投资10

贷:营业外收入10

借:营业外收入10

贷:本年利润10

借:本年利润10

贷:利润分配—未分配利润10

借:利润分配—提取盈余公积1

贷:盈余公积1

借:利润分配—未分配利润1

贷:利润分配—提取盈余公积1

以前年度收入或费用，在本年度应调整期初留存收益，即盈余公积、利润分配—未分配利润。

成本法→权益法

例：A公司持有B公司40%的股权(原持有60%,出售20%)，投资年度B公司实现利润20万元，分配现金股利10万元，可供出售金融资产公允价值增加5万元。本年亏损10万元。

投资年度：

B公司

A公司成本法

A公司权益法

实现利润

20*40%=8

不做账

借:长期股权投资—损益调整8

贷:投资收益8

分配股利

10*40%=4

借:银行存款4

贷:投资收益4

借:银行存款4

贷:长期股权投资—损益调整4

其他权益变动

5*40%=2

不做账

借:长期股权投资—其他权益变动2

贷:资本公积—其他资本公积2

B公司成本法→权益法

借:长期股权投资—损益调整4

—其他权益变动2

贷:盈余公积、利润分配—未分配利润4(投资年度的投资收益)

资本公积—其他资本公积2

借:投资收益4

贷:长期股权投资—损益调整4