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陕西营销员营业税、个人所得税计算说明
一、营业税及附加
起征点5000元，假设当月收入为R元，计算公式：
应纳营业税及附加=R*5.5%
其中：
应纳营业税=R*5%
应纳城建税=应纳营业税*7%
应纳教育费附加=应纳营业税*3%
二、个人所得税
按2006年国税函454号计算如下：
1、假设本月所得为R元（累加），且养老金不能税前扣除。
2、本月“应纳营业税及附加”=R*5.5%(起征点5000元)
3、本月“个人所得税计算依据”=R*（1-40％）-R*5.5%
4、计算“个人所得税应纳税所得额”：
A、个人所得税计算依据≤4000时
应纳税所得额=个人所得税计算依据–费用扣除额800
公式：
个人所得税应纳税所得额=[R*（1-40％）-R*5.5%]-800
B、个人所得税计算依据＞4000时
应纳税所得额=个人所得税计算依据×（1–费用扣除率20%）
公式：
个人所得税应纳税所得额=[R*（1-40％）-R*5.5%]*(1-20%)
5、计算应纳个人所得税税额：
应纳个人所得税税额=个人所得税应纳税所得额×适用税率–适用速算扣除数
速算扣除数及适用税率见下表
级数
个人所得税应纳税所得额
税率（%）
速算扣除数
1
不超过20000元的部分
20
0
2
超过20000-50000元的部分
30
2000
3
超过50000元的部分
40
7000
200
（一）工资、薪金所得适用
级数
含税级距
不含税级距
税率(%)
速算扣除数
说明
1
不超过500元的
不超过475元的
5
0
1、本表含税级距指以每月收入额减除费用两千元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
2
超过500元至2,000元的部分
超过475元至1,825元的部分
10
25
3
超过2,000元至5,000元的部分
超过1,825元至4,375元的部分
15
125
4
超过5,000元至20,000元的部分
超过4,375元至16,375元的部分
20
375
5
超过20,000元至40,000元的部分
超过16,375元至31,375元的部分
25
1,375
6
超过40,000元至60,000元的部分
超过31,375元至45,375元的部分
30
3,375
7
超过60,000元至80,000元的部分
超过45,375元至58,375元的部分
35
6,375
8
超过80,000元至100,000元的部分
超过58,375元至70,375的部分
40
10,375
9
超过100,000元的部分
超过70,375元的部分
45
15,375
（二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用
级数
含税级距
不含税级距
税率(%)
速算扣除数
说明
1
不超过5,000元的
不超过4,750元的
5
0
1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。
2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。
2
超过5,000元到10,000元的部分
超过4,750元至9,250元的部分
10
250
3
超过10,000元至30,000元的部分
超过9,250元至25,250元的部分
20
1,250
4
超过30,000元至50,000元的部分
超过25,250元至39,250元的部分
30
4,250
5
超过50,000元的部分
超过39,250元的部分
35
6,750
（三）劳务报酬所得适用
级数
含税级距
不含税级距
税率(%)
速算扣除数
说明
1
不超过20,000元的
不超过16,000元的
20
0
1、表中的含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。
2
超过20,000元到50,000元的部分
超过16,000元至37,000元的部分
30
2,000
3
超过50,000元的部分
超过37,000元的部分
40
7,000
问：个人所得税税率表中含税级距与不含税级距的区别是什么？
答：在实际工作中，对于某些个人所得收入采用税后收入的概念，比如支付税后多少多少金额。这时，需要将税后的收入按一定公式换算为应税所得，然后再按照一般方法计算应交的税款。否则，将导致税款的少征。这里，在换算为应税所得过程中需要适用的税率及速算扣除数不能按照含税级距的税率
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