第5章个人所得税法.pptx

第五章个人所得税法

;主要内容;本章考情分析;本章内容精讲：;【前言】

1.《个人所得税法》多年来经过了七次修改。

2.个人所得税的税制模式有3种：分类征收制、综合征收制与混合征收制。

3.我国个人所得税已初步建立分类与综合相结合的征收模式，即混合征收制。

;【例题-多选题】（2016年改编）下列关于个人所得税税制模式的表述中，正确的有（）。

A.我国目前个人所得税实行分类征收制模式

B.实行分类征收制模式便于征收管理，但不利于平衡纳税人税负

C.实行综合征收制模式征收管理相对复杂，但有利于平衡纳税人税负

D.我国已经初步建立了分类与综合相结合的征收模式，即混合征收制

【答案】BCD;第一节纳税义务人与征税范围;一、纳税义务人;3.居民个人和非居民个人

;【注意】：

1.在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。

2.自2019年1月1日起，无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。;二、所得来源地的确定;5.从中国境内的企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

;【例题-多选题】（2014年改编）某外籍个人受某外国公司委派于2021年8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截止2021年12月31日未离开中国。该外籍个人2021年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有（）。

A.9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入

B.因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入

C.10月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入

D.11月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入

;【答案】ABD

【解析】本题考核个人所得税所得来源地的确定。;【例题-单选题】（2018年）个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是（）。

A.从境外上市公司取得的股息所得

B.在境外开办教育培训取得的所得

C.拥有的专利在境外使用而取得的所得

D.将境内房产转让给外国人取得的所得

【答案】D

【解析】本题考核个人所得税所得来源地的确定。

;三、征税范围（9项）;【例题-单选题】（2020年）居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（）

A.偶然所得

B.特许权使用费

C.财产转让所得

D.利息、股息、红利所得

【答案】B

【解析】本题考核个人所得税征税范围

;（一）工资、薪金所得

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。;1.工资、薪金所得涵盖范围

（1）一般来说、工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。

（2）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

（3）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得项目征税。（出租车属于出租汽车经营单位所有）;2.个人取得的津贴、补贴，不计入工资、薪金所得的项目

（1）独生子女补贴。

（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。

（3）托儿补助费。

（4）差旅费津贴、误餐补助。误餐补助是指按照财政部规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，根据实际误餐顿数，按规定标准领取的误餐费。

【注意】单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不能包括在内。;（5）外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金，不属于工资、薪金范畴，不征收个人所得税。

;【例题-多选题】下列各项所得，不计入工资、薪金所得的是（）。

A.托儿补助费

B.独生子女补贴

C.差旅费津贴

D.外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金

【答案】ABCD

【解析】本题考核个人所得税个人取得的津贴、补贴，不计入工资、薪金所得的项目

;（二）劳务报酬所得

1.劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇用的各种劳务所取得的所得。内容如下：

设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。

;2.免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励

;3.董事费、监事费收入

;（三）稿酬所得

1.稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

2.对不以图书、报刊出版、发表的翻译、审稿、书画所得归为劳务报酬所得。

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