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企业费用预算管理;企业实行全面预算管理的意义及组织企业财务预算管理的基本内容

财务预算的形式及其编制依据财务预算的编制程序和方法财务预算的执行和控制

财务预算的调整

财务预算的分析与考核预算编制实例

预算过程中应注意的问题;全面预算管理的意义和组织;全面预算是在预测和决策的基础上,围绕企业战略目标,对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。;全面预算;按预算期分;按涉及的内容分;按涉及的业务活动领域分;公司治理的重要组成内容战略保障体系

行为规范与标准体系经营管理制度

集有限规划、控制、评价于一体的系统化管理;正确的战略导向

明确的权、责、利高效的作业与组织;全面预算管理的组织架构图;预算管理委员会;预算专职部门;企业财务预算管理基本内容;围绕企业的战略要求和发展规划以业务预算、资本预算为基础以赢利为目标

以现金流为核心

以财务报表的形式充分反映;财务预算按年编制

业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实;预算编制原则;财务预算的形式及其编制依据;业务预算;业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动的预算，一般包括:;历史资料;生产规模及产品结构的预算是在销售预算的基础上编制的;数量形式反映的一定期间与营业收入相配比的成本水平,包括;直接材料预算

以生产预算为基础,同时考虑原材料存货水平直接人工费用预算

以生产预算为基础编制制造费用预算

分为变动费用和固定费用两部分产品成本预算;包括管理费用、财务费用、营业费用等预算应当区分变动费用与固定费用、可控费用与不

可控费用;资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括:

固定资产投资预算权益性资本投资预算债券投资预算;购建;有预算,给你股权及收益分配权;;筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算,主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。;财务预算的主要反映形式

现金预算

预计资产负债表

预计损益表;财务预算的编制程序和方法;程序确定的基本原则

上下结合

分级编制

逐级汇报;下达目标;根据不同的预算项目，分别采用:

固定预算

弹性预算

滚动预算

零基预算

概率预算;财务预算的执行和控制;认真组织实施;按时组织收入

严格控制支出

调节收付平衡

控制支付风险;资金拨付形式;严格执行销售、生产和成本费用努力完成利润指标

健全凭证记录

完善各项管理规章制度

严格执行计划的定额、定率标准;定期报告发现问题查找原因改进措施;利用财务报表进行监控

及时提供执行进度、执行差异及其预算目标影响等财务信息

促使企业完成财务预算目标;财务预算的调整;正式下达的;业务预算

资本预算筹资预算; 预算执行单位逐级向预算委员会提出书面报告

阐述具体执行情况、客观因素变化情况及其影响

提出财务预算指标的调整幅度; 预算管理部门对报告进行审核分析

集中编制财务预算调整方案

提交财务预算委员会以至董事会审议批准

下达执行; 不能偏离企业发展战略和年度财务预算目标

在经济上能够实现最优化

重点应放在执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关健性差异方面;财务预算的分析与考核;建立财务分析制度

由预算委员会定期召开预算执行分析会议

全面掌握预算执行情况

研究、落实、解决问题的政策

纠正执行偏差;充分收集有关信息资料

采用不同分析方法

从不同层面反映执行单位的现状、发展趋势及发展潜力

分析偏差产生原因,提出解决措施;审计的作用

纠正、监督、维护

审计方式

全面审计、抽样审计、专项审计

审计结果

审计报告;财务预算考核;单位标准产品变动费用额降低率

变动费用包括:职工工资、职工福利、水电费、修理费、机物料消耗费

单位标准产品预算变动费用额＝某车间预算年度内变动费用总额÷该车间预算年度内标准产品

该车间预算年度内实际单位标准产品变动费用额与预算变动费用的差额，应于年终奖金挂钩。;固定费用降低率

包括办公费、低值易耗品摊销、差旅费、电话费、招待费等。

某车间预算年度内实际发生的固定费用与预算固定费用的差额应于年终奖金挂钩。;材料定额消耗量的比例

计算公式

本年度实际材料定额消耗量比例与上年度实际材料定额消耗量比例之间的差额应于年终奖金挂钩;主要是考核费用增减变化情况

每年实际费用的增长、降低情况应于年终奖金挂钩;费用预算编制实例;按各生产车间、职能部门编制

作好定员定编工作,预算年度内分月份的进

（出）人计划

各生产部门、职能部门各预算月份内的所有人员工资相加即得各预算执行单位预算月份的工资额。

按工资的构成编制; 三项费用分别按各生产车间、职能部门编制

三项费用分别按