经济法第四编 第二十章 税法.pptVIP

经济法;第二十章税法;五、企业所得税的纳税时间、地点和期限

六、企业所得税法中的源泉扣缴与特别纳税调整制度

第三节个人所得税法

一、纳税人和扣缴义务人

二、征税工程和计税依据

三、税率和应纳税额的计算

四、减税、免税

第四节增值税法

一、增值税的纳税人;二、增值税的征税范围

三、增值税税率

四、增值税的减免

五、增值税的出口退〔免〕税

六、增值税纳税义务的发生时间

七、纳税期限

八、纳税地点

第五节企业涉及的其他主要税收实体法

一、消费税法

二、营业税法

三、关税法;四、财产税法

五、行为税法

六、资源类税法

第六节税收征管法律制度

一、税收征收管理机关

二、税务管理

三、税款征收

四、税务检查

五、违反税法的法律责任

六、税务争议的处理;;第一节税法概述;二、税法构成要素

税法构成是税收法律标准的内部构成。

1.税收主体

2.征税对象和税目

3.税率

4.纳税环节

5.纳税期限

6.纳税地点

7.税收优惠

8.法律责任;三、税权与纳税人权利

税权，也称课税权，是指由宪法和法律赋予政府开征、停征、调整、管理税收以及将税金上缴国库的权力的总和。

广义的纳税人权利包括自然权利和税收法律关系中的权利。

而本书所指纳税人权利采狭义上的概念，即纳税人在税收法律关系所享有的权利，既包括实体法方面的权利，也包括程序法方面的权利。;1.税收知情权。

2.要求保密权。

3.申请减免权。

4.申请退税权。

5.陈述申辩权。

6.请求回避权。

7.选择纳税申报方式权。

8.申请延期申报权。

9.申请延期缴纳税款权。

10.拒绝检查权。

11.委托税务代理权。;第二节企业所得税法;二、企业所得税的征税对象和计税依据

企业所得税的征税对象，是指企业的生产、经营所得和其他所得。

企业所得税的计税依据是应纳税所得额。计算公式为：

应纳税所得额＝收入总额－〔不征税收入＋免税收入＋准予扣除的工程＋允许弥补的以前年度亏损〕;7.资产转让的税务处理

三、企业所得税的税率和应纳税额

〔一〕企业所得税的税率

普通税率有两种情况：

一般来说，企业所得税的税率

为25％；

但非居民企业在中国境内未设立机

构、场所但取得来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，适用税率为20％，但根据?企业所得税法实施条例?第91条的规定，该项所得暂按10%的税率征收。;纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

〔二〕企业所得税的纳税地点

1.企业所得税的纳税地点

2.汇总纳税

〔三〕企业所得税的纳税期限

企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。

六、企业所得税法中的源泉扣缴与特别纳税调整制度

〔一〕源泉扣缴;源泉扣缴是指以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴税款的做法。

〔二〕特别纳税调整

1.独立交易原那么

2.预约定价安排

3.核定应纳税所得额

4.防范避税地避税

5.防范资本弱化

6.一般反避税条款

7.补征税款加收利息息。;第三节个人所得税法;〔二〕扣缴义务人

二、征税工程和计税依据

〔一〕征税工程

〔二〕计税依据

工资、薪金所得

个体工商户的生产、经营所得

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得

利息、股息、红利所得和偶然所得;三、税率和应纳税额的计算

〔一〕工资、薪金所得

适用5%～45%超额累进税率

应纳税额的计算公式为：

应纳税额=〔全月工资、薪金收入-规定的费用〕×适用税率

〔二〕个体工商户的生产、经营所得和对企、事业单位的承包经营、承租经营所得

适用5%～35%共5级超额累进税率;应纳税额的计算公式为：

应纳税额=［全年收入总额-〔本钱+费用+损失〕］×适用税率

或=全年应纳税所得额×适用税率

〔三〕稿酬、劳务报酬、特许权使用费、财产租赁等应纳税额

每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额×20%;稿酬所得，允许按应纳税额减征30%，因此，稿酬所得的实际税率为14%。

〔四〕财产转让所得

财产转让所得，以转让财产的收入额减去财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。财产转让所得适用比例税率，税率为20%。其计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额×20%

〔五〕利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得;以每次收入额为应纳税所得额。

应纳税额=应纳税所得额×20%。

自2007年8月15日起，对储蓄存款利息所得征收个人所得税，减按5%的比例税率执行。

四、减税、免