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LegalLiabilityofCPAsChapter4
PrimarySourcesofCPALiabilityBreachofContractNegligenceOrdinaryGrossFraudStatutorySecuritiesActof1933SecuritiesExchangeActof1934Other—CriminalandRICO2
ElementsofProofbyClientUnderCommonLawDuty—CPAsacceptedadutyofdueprofessionalcareBreachofduty—CPAsbreachedthatdutyLosses—SufferedbyplaintiffCausation(proximatecause)—LosseswerecausedbyCPAs’performance3
ApproachestoAuditorCommonLawLiabilitytoThirdParties4
UltramaresApproachtoAuditorLiabilitySelectedCases UltramaresCorporationv.Touche(1931)--Alandmarkcaseundercommonlawinthatitestablishedthatauditorscouldbeheldliabletothird-partybeneficiariesforordinarynegligenceandtootherthirdpartiesforgrossnegligence. CreditAllianceCorp.v.ArthurAndersenCo.(1985)--Acommon-lawdecisionestablishingthatauditorsmustdemonstrateknowledgeofrelianceonthefinancialstatementsbyathirdpartyforaparticularpurposetobeheldliableforordinarynegligencetothatparty.ObservationAuditorsmusthavebeenawarethatthefinancialstatementsweretobeusedforaparticularpurposebyaknownthirdpartytobeliabletothatpartyforordinarynegligence.5
RestatementofTortsApproachtoAuditorLiabilitySelectedCaseRuschFactors,Inc.v.Levin(1986)--Acommon-lawdecisioninwhichtheauditorswerefoundliableforordinarynegligencetoathirdpartynotspecificallyidentifiedtotheauditors,althoughtheauditorswereawareoftheintendeduseofthefinancialstatements.Observation Tobeheldliableforordinarynegligence,theauditorsmusthavebeenawarethatthefinancialstatementsweretobeusedforaparticularpurpose,althoughtheidentityofthethirdpartyneednotnecessarilybeknown.6
RosenblumApproachtoAuditorLiabilitySelectedCase Rosenblumv.Adler(1983)--Establishedthattheauditorscouldbeheldliableforordinarynegligencetoallthirdpartiesth
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