- 1、本文档共17页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
精品文档
案例一:资产收购(一般性税务处理)
2008年12月,B企业将非现金资产(见下表2)转让给A企业,A企业支付B企业控股
子公司股权和非股权支付额(见下表1),完成资产转让。(其他税费忽略不计)
表1:A公司(收购方)单位:万元
项目账面价值计税基础公允价值
股权(控股子公司股权、按成本法核算)200200300
债券150150150
合计350300450
表2:B公司(被收购方)单位:万元
项目账面价值计税基础公允价值备注
不动产100100300转让
设备150200150转让
转让资产小计250300450
现金505050
资产合计300350500
注:B公司设备会计处理为加速折旧,多提的折旧以前年度已作纳税调增。
(1)判断是否适用特殊性税务处理
①A公司收购的资产比例不低于B公司全部资产的75%(450÷500=90%>75%)
②A公司支付的股权支付额不低于交易总额的85%(300÷450=66.67%<85%)
不符合特殊性税务处理,采用一般性税务处理
(2)B公司会计处理:
借:长期股权投资300
可供出售金融资产150
贷:固定资产—不动产100
固定资产—设备150
营业外收入200
B公司税务处理:
会计确认营业外收入200万元,其中50万元为设备转让计税基础与账面差异,因以前
年度多计提的折旧已作纳税调增,故可在当年度汇算清缴时作纳税调减50万元处理(填报
在所得税纳税申报表附表三第19行),另150万元为资产转让所得,税法上确认为应税所得。
A公司会计处理:
借:固定资产——不动产300
——设备150
贷:长期股权投资200
可供出售金融资产150
投资收益100
A公司的税务处理:
取得的固定资产(不动产和设备)的计税
您可能关注的文档
- 北师大版小学二年级数学上册《第一单元》测试试卷及答案.pdf
- 化工生产安全操作规程.pdf
- 副高卫生职称《胸心外科学》(题库)考前点题卷三.pdf
- 初二英语必考知识点.pdf
- 初中语文教学随笔(通用5篇).pdf
- 初中数学作业设计问卷调查报告.pdf
- 初中化学知识点总结归纳精华.pdf
- 公司车辆管理制度内容7篇.pdf
- 公共营养师三级理论练习试题.pdf
- 光缆接头盒_原创精品文档.pdf
- 专题02 阅读理解说明文+其他(饮食、天气与气候、历史、自然地理、通讯与媒体、文学)(解析版).docx
- 专题05 应用文(第1期)-2024届广东高考英语模拟试题分项汇编(教师版).docx
- 专题09 (人教版2019)单词拼写30题+单句语法填空30题+翻译句子20题(解析版).docx
- 高二上期中考词汇复习选必修1Unit 3(原卷).docx
- 专题10 翻译句子+根据汉语意思填空-【好题汇编】备战2023-2024学年高二英语上学期期中真题分类汇编(全国通用)(原卷版).docx
- 高二上期中考词汇复习选必修1Unit 2(原卷).docx
- 湖南省长沙市雅礼中学2024-2025学年高三上学期(9月)综合自主测试化学Word版含解析.docx
- 专题07 读后续写(解析版).docx
- 专题48.主旨大意题——抽取主干细加工(教师版通用版).docx
- 高二期中复习名校好题练手卷(一)(原卷).docx
最近下载
- 【行业标准】NBT 47041-2014 塔式容器.pdf
- 内蒙古版三年级综合实践活动指导第3单元主题活动四《多彩的泡泡》.ppt
- 老年痴呆护理查房ppt.pptx
- 感冒药的正确使用.pdf
- 调色师:达芬奇视频剪辑调色从入门到精通第11章 综合案例:制作《云彩之美》效果.pptx VIP
- 调色师:达芬奇视频剪辑调色从入门到精通第10章 综合案例:制作《银河星空》延时效果.pptx VIP
- 2020年上海黄浦区高三二模语文试卷(答案、解析版).pdf VIP
- 调色师:达芬奇视频剪辑调色从入门到精通第9章 抖音热门调色.pptx VIP
- (正式版)G-B 4839-2009 农药中文通用名称.docx VIP
- 语文一年级上册核心素养教案全册.pdf VIP
文档评论(0)