预算外资金纳入总预算会计制度核算样本.doc

预算外资金纳入总预算会计制度核实

财库[]141号

为适应预算外资金纳入预算管理需要，规范教育收费等未纳入预算并实施财政专户管理资金会计核实，依据《财政部相关将按预算外资金管理收入纳入预算管理通知》（财预[]88号）等相关要求，从1月1日起，未纳入预算并实施财政专户管理资金会计核实实施《财政总预算会计制度》，同时，对《财政总预算会计制度》作对应调整。现就相关事项通知以下：

一、增设相关会计科目

《财政总预算会计制度》增设3个会计科目：净资产类“财政专户管理资金结余”科目，收入类“财政专户管理资金收入”科目，支出类“财政专户管理资金支出”科目。

（一）“财政专户管理资金结余”科目编码为323。

本科目核实未纳入预算并实施财政专户管理资金收支相抵形成结余，包含教育收费、彩票发行机构和彩票销售机构业务费用等资金结余。

年底转账时，应将“财政专户管理资金收入”等相关科目余额转入本科目贷方；将“财政专户管理资金支出”等相关科目余额转入本科目借方。

本科目年底贷方余额，反应未纳入预算并实施财政专户管理资金收支相抵后滚存结余，转入下年度。

本科目依据管理需要，按部门进行明细核实。

（二）“财政专户管理资金收入”科目编码为423。

本科目核实未纳入预算并实施财政专户管理资金收入，包含教育收费、彩票发行机构和彩票销售机构业务费用等收入。

收到财政专户管理资金收入时，借记“其它财政存款”科目，贷记本科目。年底转账时，将本科目贷方余额全数转入“财政专户管理资金结余”科目，借记本科目，贷记“财政专户管理资金结余”科目。

本科目平时贷方余额，反应该年财政专户管理资金收入累计数。

本科目应按“政府收支分类科目”中收入分类科目设置对应明细账。同时，依据管理需要，按部门进行明细核实。

（三）“财政专户管理资金支出”科目编码为523。

本科目核实用未纳入预算并实施财政专户管理资金安排支出。

发生财政专户管理资金支出时，借记本科目，贷记“其它财政存款”等相关科目；年底转账时，将本科目借方余额全数转入“财政专户管理资金结余”科目，借记“财政专户管理资金结余”科目，贷记本科目。

本科目平时借方余额，反应该年财政专户管理资金支出累计数。

本科目依据“政府收支分类科目”中支出功效分类科目设置对应明细账。同时，依据管理需要，按部门进行明细核实。

二、调整相关会计科目使用说明

调整《财政总预算会计制度》第102号科目“其它财政存款”使用说明，在其包含具体核实内容中增加“未纳入预算并实施财政专户管理资金存款”。

三、会计科目对应关系

《预算外资金财政专户会计核实制度》及其它相关预算外资金会计核实要求废止后，原预算外资金会计科目核实事项，应结合具体预算管理方法，使用调整后《财政总预算会计制度》中相关会计科目进行核实。具体会计科目对应关系见附件1。

四、增设相关会计报表

《财政总预算会计制度》增设财政专户管理资金分部门收支情况表（见附件2）和财政专户管理资金分科目收支情况表（见附件3）。

五、其它事项

（一）各级财政部门对未纳入预算并实施财政专户管理资金应该单独设账核实。

（二）对预算外资金历年滚存结余从财政专户缴入国库账务处理，根据《财政部相关预算外资金纳入预算管理后相关账务处理问题通知》（财库[]103号）相关财政总预算会计要求实施。

（三）本通知自1月1日起实施。《财政部相关印发〈预算外资金财政专户会计核实制度〉通知》（财综字[1998]164号）和《相关印发〈预算外资金财政专户会计核实制度补充要求〉通知》（财办库[]36号），和《财政部相关财政专户彩票资金管理相关事宜通知》（财库[]31号）、《财政部相关政府收支分类改革后财政总预算会计预算外资金财政专户会计核实问题通知》（财库[]25号）、《财政部相关预算外资金纳入预算管理后相关账务处理问题通知》（财库[]103号）中相关预算外资金财政专户会计核实要求，同时废止。

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?财政部

二〇一〇年十二月二十日

附件1：

会计科目对照表

预算外资金财政专户会计科目

财政总预算会计科目

一、资产类

一、资产类

101财政专户存款

101国库存款

★102其它财政存款

103有价证券

104有价证券

105应收款

111暂付款

二、负债类

二、负债类

201应缴代收上级财政专户款

211暂存款

203暂存款

211暂存款

204代收款

无

三、净资产类

三、净资产类

301通常预算外结余

301预算结余

305基金预算结余

▲323财政专户管理资金结余

四、收入类

四、收入类

401通常预算外收入

401通常预算收入

405基金预算收入

▲423财政专户管理资金收入

406上级补助收入

411补助收入

五、支出类

五、支出类

501通常预算外支出