2024经济师-第03讲　增值税销项税额、进项税额的检查.pdf

知知识识点点：：销销项项税税额额的的检检查查

（一）一般销售方式下销项税额的检查

1.销售货物

包括：交款提货销售方式、预收货款结方式、分期收款结方式三种情况。

结方式账务处理

①确认收入

借：银行存款

（1）交款提货：

贷：主营业务收入

如货款已经收到，发票账单和提货单已经交给买

应交税费——增（销）

方，无论商品、产品是否已经发出，都应作为销

②同时结转相应的成本

售收入的实现，增值税纳税义务发生

借：主营业务成本

贷：库存商品

【例8－4】在检查某纳税人“应付账款”账户时，发现年底有一笔应付账款转入“资本公积”账户，其会计处理为：

借：应付账款——××11300

贷：资本公积11300

这个不正常的转账处理引起了检查人员的注意，再追查该笔应付账款发生时的原始记录为：

借：银行存款11300

贷：应付账款——××11300

经进一步追查，此笔款项乃是货款，由于对方未索取发票，企业将其放在往来账户，以逃避纳税。

解：将贷方资本公积冲掉，确认收入与增值税

情形①当期发现②期末结账时发现③以后年度发现

直接调整相应会有关损益类科目直接调“本年有关损益类科目通过“以前年度损益调

总体处理

计科目利润”账户整”进行调整

借：资本公积11300

具体处理（成本为贷：主营业务收入（本年利润、以前年度损益调整）10000

8000元）应交税费——应交增值税（销项税额）1300

借：主营业务成本（本年利润、以前年度损益调整）8000

贷：库存商品8000

结方式账务处理

①收到预收款项

借：银行存款

贷：合同负债

②发出商品

（2）预收货款借：合同负债

企业发出产品时作为销售收入的实现贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

【单选题】（2017年改）一般情况下，企业采用预收货款销售方式销售货物，收到货款时的正确账务处理为（）。

A.借：银行存款

贷：合同负债

B.借：银行存款

贷：主营业务收入

C.借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

D.借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

『正确答案』A

『源来如此』采用预收货款销售方式销售