2024经济师-第01讲　纳税检查概述.pdf

考情分析

题型：单选题、多选题以及案例分析题均会涉及到

分值：20分左右

第第一一节节纳纳税税检检查查概概

知知识识点点：：纳纳税税检检查查的的概概念念、、必必要要性性及及范范围围

（一）纳税检查的概念

是税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的情况进行检查和监督，以充分发挥税收职能作

用的一种管理活动。

注意：

主体税务机关

客体纳税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等

对象纳税人所从事的经济活动和各种应税行为，以及履行纳税义务的情况

国家的税收法规、会计法规、企业财务制度。

依据

当税收法规和企业财务制度发生冲突时，以税收法规为准

【多选题】（2015年）纳税检查的客体包括（）。

A.纳税人

B.负税人

C.代扣代缴义务人

D.代收代缴义务人

E.纳税担保人

『正确答案』ACDE

『源来如此』纳税检查的客体是纳税人，同时包括代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等。

（二）纳税检查的范围

检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，代扣代缴、代收代缴税

查账权

款账簿，记账凭证和有关资料

到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查应税的商品、货物或者其他

财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况

场地检查权

到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳

税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和其他资料

责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴等有关的资

提供资料权

料

询问权询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款等情况

注意：

1.经县以上税务局（分局）局长批

查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存

准，凭全国统一格式的检查存款账户

款账户

许可证明

2.税务机关在调查税收违法案件时，

经设区的市、自治州以上税务局（分查询案件涉嫌人员的储蓄存款

局）局长批准

【多选题】（2016年）纳税检查的范围包括（）。

A.纳税人应纳税的商品

B.扣缴义务人的财产

C.扣缴义务人代扣代缴税款账簿

D.经税务所长批准，查询纳税人的银行存款账户

E.经县以上税务局局长批准，查询案件涉嫌人员的储蓄存款

『正确答案』AC

『源来如此』选项B，不可以查扣缴义务人的所有财产，只能检查有关财产；选项D，查询银行存款账户要经县以上税务局

（分局）局长批准；选项E，查询储蓄存款要经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准。

【多选题】（2017年）关于纳税检查的说法，正确的有（）。

A.纳税检查的主体是税务机关

B.纳税检查的客体包括代扣代缴义务人

C.查询从事生产、经营的纳税人的银行存款账户，需要经过税务所所长的批准

D.查询从事生产、经营的纳税人的银行存款账户，需凭全国统一格式的检查存款账户许可证明

E.经县税务局局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款

『正确答案』ABD

『源来如此』选项C，查询银行存款账户要经县以上税务局（分局）局长批准。选项E，查询储蓄存款要经设区的市、自治州

以上税务局（分局）局长批准。

知知识识点点：：纳纳税税检检查查的的基基本本方方法法

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