2024年 税二 第九章耕地占用税.pdf

专题九耕地占用税

本专题历年名师点拨分析

每套试卷考核3个客观题，分数6分左右

年教材主要变化

无变化

经批准占用耕地农用地转用审批文件中标明的

农用地转用审批文件中未标明建设

用地人的

土地储备中心、自然资源主管部门或政府委托的其

用地申请人为各级人民政府的

他部门、单位

未经批准占用耕地的

1.耕地：用于种植农作物的土地。

2.占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、

构筑物或者从事非农业建设的纳税。

【提示】建设农田水利设施占用耕地的、建设直接为农业生产服务的生产设施的不纳税。

3.纳税人因挖损、采矿坍塌、压占、污染等损毁耕地的

【提示】纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已

经缴纳的耕地占用税。

【例题1·单选题】下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是()。

A.医院占用耕地

B.建厂房占用鱼塘

C.高尔夫球场占用耕地

D.商品房建设占用林地

【答案】A

【解析】选项BCD：属于占用耕地从事非农业建设，需要缴纳耕地占用税。

1.军事设施占用(包括军队为执行任务必需设置的临时设施)

免

2.学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用

征

【提示】学校内经营性场所和教职工住房占用、医疗机构内职工住房占用纳税。

3.农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人、符合农村最低保障条件的农村居民在规定用地

标准以内新建自用住宅占用耕地

1.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米

2元的税额征收。

2.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征税。

减

【提示】农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征。

征

3.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额耕地占用

税；其中农村居民经批准搬迁，

4.根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定免征或者减征耕地占用税的其他情形，报全

国人民代表大会常务委员会备案。

1

5.自2022年1月1日至2024年12月31日，各省、自治区、直辖市人民政府可以根据本地区实

际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户在50%的

税额幅度内减征耕地占用税。

【例题1·单选题】农村居民王某，2017年10月经批准占用耕地2000平方米，其中1500平方米

用于种植大棚蔬菜，500平方米用于新建自用住宅(符合当地规定标准，住宅自用)。假设当地耕地

占用税适用税额为20元/平方米，王某当年应缴纳耕地占用税()元。

A.5000

B.10000

C.30000

D.40000

【答案】A

【解析】农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地

占用税。应缴纳耕地占用税500×20×50%5000(元)。

【例题2·单选题】下列工程占用耕地，可减征耕地占用税的是()。(2020年)

A.边防管控设施占用耕地

B.军用机场占用耕地

C.军用输水管道占用耕地

D.水利工程占用耕地

【答案】D

【解析】选项ABC：属于军事设施占用耕地，免征耕地占用税。选项D：铁路线路、公路线路、飞

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