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Themis财务尽职调查系列1-资产类重要会计科目的资料核查

建议

Themis财务尽职调查的目的是采用多维度，交互式验证方式来最

大程度还原企业真实财报数据。主要通过现场访谈，资料核查，实地

核查，对外核查这四个模块来进行。前几期小编已经对介绍了交互式

验证方法以及现场访谈模块的相关内容，本期开始我们将用4期专题

为大家讲解Themis财务尽职调查中的资料核查模块。本期先为大家介

绍资产类重要会计科目的资料核查建议。

一、货币资金

它是企业资产的重要组成部分,是企业归还小额信贷机构贷款本息

的直接资产。

Themis建议从以下5方面对其进行分析核查：

1)、拿企业月末银行对帐单与其报表的银行存款进行核对；

2)、跟踪该企业资金流向，大额划款去向是否与贷款用途、企业

经营范围不相符；

3)、提现是否正常

4)、货款回流情况：月均存款/月平均货币资金余额；

5)、付息能力：月平均付息额/月平均货币资金余额。

二、应收帐款

应收帐款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。

具体讲，应收帐款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，影

响购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。

Themis建议从以下5方面对其进行分析核查：

1)、真实存在：对主要欠款人有所了解，要了解欠款人的质量，

是否是该企业的关联公司，应收帐款是否属实。

2)、帐龄风险：一般情况下，应收帐款帐龄越长风险越大，如果

远远超过一般的收帐期限，就应特别关注，如确属于过期帐款，就要

考虑是否应将其列入应收帐款中。

3)、客户分布：对于应收帐款帐户集中于少数大的欠款人相较于

应收帐款分散在众多的欠款人中，则在一般情况下风险要大一些，并

要考虑该企业是否计提取呆帐准备金。

4)、市场竞争：一般而言，如果该企业产品市场竞争激烈，处于

买方市场，则该企业为更多地卖出商品而赊销，使得应收帐款大量增

加。

5)、回款表现：从应收帐款回收期的长短与同行业其他企业相比

较,分析该企业产品竞争力的大小。

三、其他应收款

是指企业发生的非购销活动的应收债权。一般是指除应收票据、

应收帐款和预付帐款以外，企业其他各种应收、暂付款项。主要包括：

应收的各种赔款、罚款、存出保证金（如包装物押金）、备用金、应

向职工收取的各种垫付款项等。

Themis建议通过了解主要欠款人情况，来分析其收回的可能性,

并考虑该企业是否提取呆帐准备金，以及其他应收款的主要欠款人是

否有其主要股东。

四、存货

存货：是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然

处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。

包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。存货属于企业的

流动资产。

Themis建议至少从以下2方面对存货进行分析核查

1)、存货规模合理性：考察存货的储存期和规模，可采取横向比

较与纵向比较相结合的方式。横向比较即与同行业中同等条件的企业

相对比；纵向比较即与本企业过去相对比。

2)、存货的流动性：即存货周转时间，直接反映企业的经营和偿

债能力，可以通过存货周转率或存货周转天数考察。注意存货价格的

稳定性和市场适销性，将变质和废弃的存货剔除。存货是否投保，保

额是否充足。对产品结构需要调整、或转产的企业进行存货分析时，

应对加工中的在产品、半成品及产成品的价值按市场价格予以确认或

打折。如果该企业存货有较大的变化，应进行分析。

五、长期投资

长期投资分为长期股权投资和长期债权投资两类。其中长期股权

投资通常为长期持有，不准备随时出售，投资企业作为被投资单位的

股东，按所持有股份比例享有权益并承担责任。长期投资也是小额信

贷机构进行资产保全的主要关注目标。

Themis建议从以下两个方面进行分析核查

1)、长期投资真实性：债券是否存在；投资的企业是否存在，投

资的规模是否与企业报表所列相等。

2)、长期投资异常变化：如果有长期投资明显增加，应着重检查

企业是否虚构了投资业务。如果有明显降低，应着重检查企业是否隐

瞒了投资业务。

六、固定资产

固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中