国际会计课后题答案第七章,第八章整理版.pdfVIP

一、讨论题

7.1比照本章引述的金融工具的3个定义，说明各自的特点。

经济学家和金融界所举的定义都把金融工具界定为金融领域运用的单证：史密斯的定义把金融工具表述为“对其他经济单位

的债权凭证和所有权凭证”，而〈〈银行与金融百科全书》的定义中列举了金融领域运用的各种单证。

FASB和IASC所下的定义基础是一致的，都把金融工具界定为现金、合同权利或义务及权益工具。IASC

的定义较清晰，在指明金融工具是“形成个企业的金融资产并形成另一企业的金融负债或权益工具的合同”后，又分别就金融

资产、金融负债和权益工具下了定义。

7.2比照本章引述的衍生金融工具的4个定义，说叫各自的特点。

OECD勺定义指叫衍生金融工具是“一份双边合约或支付交换协议”，ISDA定义中的表述是“有关互换现

金流量和旨存为交易名转移风险的双边合同”。后名的表述更清晰。

两个定义都着币指明衍生金融工具价值的“衍生性”，并指明可作为衍生价值的基础的标的。两者都列举了各种不同的标的。

FASB和IASC所下的定义基本上是致的，更便于作为衍生金融工具交易的会计处理所依据的概念。讨论时可参照教本中归

（

632）7.3

纳的项最基本的特征展开〔本章教学要点〔二〕第点中的也有简括的表述〕。区分金融资产和负债与非金融

资产和负债项日是否等同于区分货币性资产和负债与非货币性资产和负债项日？请予以说明。

不等同。形成收取或支付现金或另金融资产的合同权利或义务，是金融资产和负债的最摹本的特征，以此〔合同权利或

义务〕区另U于非金融资产和负债〔参阅教术721〕，而货币性资产和负债与非货币性

资产和负债的区分则是根据这些项目对通货膨胀影响或汇率变动的不同反应而作出的。二者是完全不相下的两种分类法。

更为币要的是，不要把“货币性金融资产和负债”与“货币性资产和负债”这两个概念相混淆。前名是指将按固定或可

确定的金额收取或支付的金融资产和金融负债”，只是金融资产和金融负债的特定类别。

（（（

7.41）2）3）4）

衍生金融工具品目繁多，但其基本形式不外乎：远期合同；期货合同：〔期权合同：互换

〔掉期〕合同。这是根据什么标准区分的？互换合同〔掉期合同〕为什么不是独立的形式昵？

根据的标准是：

（l）远期合同和期货合同在到期时，不管对主动签约方有利还是不利，主动签约方必须履约。

⑵期权合同在到期时，主动签约方〔持权人、买方〕有选择权有利时履约，不利时可以不履约，合同发

行方〔立权人〕则有义务在持权人要求履约时出售或购入合同约定的该项资产。

互换〔掉期〕台同实际上是两份远期合同的调换，因而不是独市的形式。

7.5说明远期合同与期权合同的共性和特性。

共性是都涉及购买或售出标的物的双遥远期合约：其特性见讨论题74的解题指引。

7.6为什么衍生金融工具交易长期作为表外业务处理？这会带来什么样的严重后果？

因为长期以来都认为金融工具代表的合同权利和义务小符合资产和负债的定义，而符合定义是确认的前提条件，所以不符合要

素定义，其关键在于这些权利和义务不是由于过去的事项形成的。

带来的严重后果是由于衍生金融工具交易形成的收益和损失〔报酬和风险〕长期游离于表外，使表内信息足以误导投资人和报

表的其他使用者。

7.7衍生金融丁具代表的权利、义务是否符合资产、负债定义？

IASC和FASB存开发金融工具会计准则时，部论证了衍生金融工具代表的权利、义务符合资产、负债定史。可参考教本小

7.41和742小的论述展开讨论〔本章教学要点〔四〕也有简括的表述〕。

7.8如果认为衍生金融工具代表的权利、义务符合资产、负债的定义，