新环卫会计核算细则(试行新浪潮)-汇总.pdf

令狐采学创作

北京桑德新环卫投资有限公司

令狐采学

会计核算细则

第一章总则

第一条为规范北京桑德新环卫投资有限公司及所属全资、控

股公司（简称公司）的会计核算，保证会计资料和信

息符合《中华人民共和国会计法》、《企业会计准

则》及国家其他有关法律和法规的要求；

第二条建立公司统一的财务会计制度，指导日常财务会计工

作。提高财务工作效率，特制定本细则。

第二章记账凭证的相关规定

第一条公司采用记账凭证记载企业经济事项。

第二条记账凭证的基本要求

1.记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证字、凭

证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证

张数（原始凭证包括各类审批单、发票等最终装订的附件

数量）等；

2.填制凭证人员、稽核人员、记账人员等由操作人员确定；

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3.填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号；

4.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张

同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填

制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张

记账凭证上；

5.除结账和结转的记账凭证可以不附原始凭证外，其它记账

凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账

凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并

在其它记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号

或者附原始凭证复印件。

6.已经登记入账的记账凭证，如果发现错误需填制凭证进行

纠正；

1）在当年内发现填写错误时，可以在发现当月用红字填写

（即，负数）一张与原内容相同的记账凭证，在经济业务

摘要栏注明“冲销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝

字重新填制一张正确的记账凭证，注明“更正某月某日某

号凭证”字样并在摘要处简要说明业务内容，并附“调

账申请单”作为附件；

2）如果发现以前年度记账凭证有错误的，经总部主管负责人

同意后，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。并附调账

说明，同时需要“调账申请单”（需要项目管理会计签

字）作为附件

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第三条所有经济事项必须附有，符合税务规定的发票，不得使

用收据、白条作为原始单据。

第三章会计核算细则

1、环卫业务

提示：无论当月是否收到当月款项，均需通过“应收账

款”科目核算

附件：根据合同及当月清运数量计算确认或政府收入确认

函。

如果特许经营权协议中约定甲方在运营收入中每月预留一

定金额，在未来年度平均支付，则该款项作为“长期应收款”

核算。

摘要：确认X项目X月份运营收入

借：应收账款-环卫应收账款

借：长期应收款-分期收款提供劳务

贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入

贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般

纳税人）

贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税

人）

具体业务处理，根据不同情况分别处理：

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情况一：（1）根据政府要求当月开具发票，根据合同及

当月清运数量计算确认或