审计学第七章.pptVIP

第7章审计证据与审计工作底稿;1.审计证据;1.审计证据的概念

审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。;实物证据;实物证据是通过实际观察和清点取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。

优点：是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据。

缺点：不能证明所有权；

可以确定实物数量，但很难判断资产的价值。;;注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表等;内部证据由被审单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。

内部证据一般不如外部证据可靠。

内部证据在以下情况下比较可靠：

内部证据在外部流转，并获得其他单位和个人的成认；

被审单位内部控制好的内部证据在内部流转。;会计记录

包括各种自制的原始凭证、记帐凭证、帐簿记录等。

被审单位管理当局声明书

是从被审单位管理当局所获取的书面声明，是以书面形式确认被审计单位在审计过程中所做的各种重要的陈述或保证。;其他书面文件

是指被审计单位提供的其他有助于审计人员形成审计结论和意见的书面文件。;口头证据是指被审计单位职员或其他有关人员对审计人员的提问做口头答复所形成的一类证据。

口头证据本身不能证明事情的真相，但可开掘一些重要线索。

重要的口头证据要记录并签名确认。

口头证据需要得到其他证据的支持。;环境证据也称状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。

包括：

有关内部控制情况；

被审计单位管理人员素质；

各种管理条件和管理水平。;

证据种类;二、审计证据的特征;二、审计证据的特征;〔二〕审计证据可靠程度;〔二〕审计证据可靠程度;〔二〕审计证据可靠程度;三、审计证据的获取;〔1〕检查记录或文件

是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。;;〔2〕检查有形资产〔监盘〕

指注册会计师现场监督被审计单位各种实物资产及现金、???价证券等的盘点，并进行适当抽查。;〔3〕观察：

观察是指注册会计师观察相关人员正在从事的活动或执行的程序。主要是获取环境证据。;〔7〕重新执行：

重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成局部的程序或控制。;对财务报表中的某一项目与其相关项目相比所得的值进行分析。;2.审计程序的分类;四、审计证据的整理与分析;审计测试中的抽样技术;1.审计抽样的意义;审计抽样法的三种类型;属性抽样和变量抽样的区别;抽样风险与非抽样风险;控制测试中的抽样风险;细节测试中的抽样风险;信赖缺乏风险

误拒风险;非抽样风险;2.控制测试中抽样技术;2.控制测试中抽样技术;“误差”：审计人员认为使控制程序失去效能的

所有控制无效事件。

如，会计记录中的虚假帐户；

经济业务的记录未进行复核；

审批手续不全。;“审计对象总体”：注册会计师为形成审计

结论，拟采用抽样方法审计的经济业务及有关

会计或其他资料的全部工程。

;抽样单位;可接受的信赖过度风险;可容忍误差率;预期总体误差率;;〔1〕确定样本量;可容忍误差〔精确度界限上限〕

在控制测试中，审计人员不改变对内部控制

制度的的可信赖程度，所愿意接受的最大偏差率。

在实质性测试中，是审计人员在能够对某一帐

户余额或某类经济业务总体特征做出合理评价的

条件下所愿意接受的最大误差—可容忍错报。

可容忍误差与样本数量成反比例关系。

偏差率：3%--7%时，控制有效性估计水平较高

6%--12%时，中

11%--20%时，低

20%时，估计控制运行无效，不需进行控制测试。;预期总体误差

估计帐目或内部控制制度出现过失或异常的

频率。

预期总体误差确实定：

参考以前年度的工作底稿；

抽查少量样本并在少量测试的根底上确定；

根据审计人员对内部控制的了解和判断确定。

预期总体误差与样本数量成正比例的关系。;影响样本规模的主要因素;〔2〕选择抽样方法;随机数表法;系统抽样法;〔3〕评价抽样结果;;样本中发现偏差的数量;3.