全国税务稽查培训考试-企业所得税的检查及案例资料.pptVIP

企业所得税的检查及案例;一、纳税义务人、征税对象的主要知识点

;二、收入总额的检查及案例

;;3、隐匿收入的稽查

纳税人账面不计、少计销售收入的方式

A、产销对转

产销对转就是将已收取的产品〔商品〕价款直接冲减库存商品，其错账表现形式为：

借：银行存款或应收账款

贷：库存商品

B、以物易物

假设其对应账户是“原材料〞或“工程物资〞账户，一般就是应税产品〔商品〕换取原材料物资。

销售收入直接冲减生产本钱

;C、销售收入直接冲减生产本钱

一般是发生在将一些已完工未入库的产品，代制修理等业务收入直接冲减生产本钱。其错账表现形式为：

借：银行存款或应收账款

贷：生产本钱

D、以货抵债，直接对转

企业进行了以货抵债，未作销售处理。

借：库存商品

贷：应付账款或应付票据等;E．收入挂往来结算账户

成心将已经收到的货款不入销售账，而将其挂在“应付账款〞或“其他应付款〞账户上。这种错漏问题，企业在发出产品〔商品〕或提供劳务收到货款时记账为：

借：银行存款

贷：应付账款或其他应付款等

F、按销售差额申报增值税。企业按销售差额申报纳税的问题是：从销售额中扣除价外费用、推销奖、手续费、佣金，单独开发票的折扣额、还本支出、旧货物作价款项、随同产品〔商品〕销售的包装物本钱、外购配套件价款等后申报纳税等。;;2、检查注意点

〔1〕不跨年度的劳务收入确实认税法与会计没有差异

〔2〕跨年度的劳务收入确实认税法与会计存在差异

案例：甲企业接受乙企业一项产品的安装任务，工期自2021年11月1日至2021年1月31日，合同总金额为500000元。根据合同约定的工程进度第一年完成总工程的60%，第二年完成剩余的40%，合同约定乙企业于2021年11月1日付款300000元，余款200000元待工程结束后付清。第一年末甲企业按规定的工程进度顺利完成了工程任务，实际发生本钱240000元〔还会发生多少本钱无法估计〕。到第一年底，只收回工程款20万。;;2、检查注意点

〔1〕不跨年度的劳务收入确实认税法与会计没有差异

〔2〕跨年度的??务收入确实认税法与会计存在差异

案例：甲企业接受乙企业一项产品的安装任务，工期自2021年11月1日至2021年1月31日，合同总金额为500000元。根据合同约定的工程进度第一年完成总工程的60%，第二年完成剩余的40%，合同约定乙企业于2021年11月1日付款300000元，余款200000元待工程结束后付清。第一年末甲企业按规定的工程进度顺利完成了工程任务，实际发生本钱240000元〔还会发生多少本钱无法估计〕。到第一年底，只收回工程款20万。;;2、检查注意点

〔1〕会计上已做销售的，不重复征税

将货物用于对外捐赠

借：营业外支出——捐赠支出

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税〔销项税额〕

将货物用于职工福利或个人消费

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税〔销项税额〕;固定资产清理

①净值①变价收入

②清理费用②应收赔款

③相关税费

余额：净损失余额：净收益

营业外支出营业外收入

;;财税[2021]70号

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

〔1〕企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；

〔2〕财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理方法或具体管理要求；

〔3〕企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

财政性资金作不征税收入处理后，在5年〔60个月〕内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的局部，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。;案例：某公司2021年接受政府补贴100万元，用于环境治理。企业购置专门设施。该设施入帐金额为120万元，预计使用4年，无净残值。(与资产相关的政府补助)

2021年会计处理：

借：银行存款100

贷：递延收益100