RM13.08.02.02企业所得税核算管理控制程序.docVIP

发行版本：A

企业所得税核算管理控制程序修改次数：0

文件编号：QG/XNXS285—2005

1适用范围

本程序规定了所得税核算、申报、清算及日常管理内容及要求。

本程序适用于西南销售分公司财务资产处及所属单位财务部门。

2规范性引用文件

下列文件中的条款通过本细则的引用而成为本文件的条款。凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于文件，然而，鼓励根据本细则达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件中，其最新版本适用于本文件。

2.1《中华人民共和国税收征收管理法》

2.2《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》

2.3《中华人民共和国企业所得税暂行条例》

2.4《国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除办法的通知》

3术语和定义

本程序采用以下定义：

3.1企业所得税：是指对我国境内企业（除外商投资企业和外国企业外）的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

4风险

4.1所得税计算不准确。

4.2纳税申报不及时。

中国石油西南销售分公司2005—05—20发布2005—05—25实施

4.3会计记录不正确（例如：科目、金额、记账期间等）。

5职责

5.1财务部门是企业所得税核算的实施与归口管理部门，具体负责所得税核算、申报、清算及日常管理。

6控制内容及要求（控制）

6.1保证正确计算所得税

6.1.1财务部门税收管理岗根据科目明细账、会计报表以及相关纳税调整事项编制所得税纳税申报表。

6.1.2对于账列的需经税务机关审批的税前扣除项目(比如:非正常的财产损失、非正常报废的固定资产、坏帐核销等)，经财务部门负责人、公司领导审核后报税务机关审批，取得税前扣除批复。

6.1.3财务部门负责人审核所得税调整事项，包括时间性差异和永久性差异。

6.1.4所属单位税收管理岗将财务部门负责人、公司领导审核后的年度《企业所得税纳税申报表》，报当地税务机关审定签章后报送西南公司财务资产处。西南公司财务负责人、公司领导审核年度和汇总的《企业所得税纳税申报表》，审核后税收管理岗报当地税务机关审核，税局签章后报送股份公司财务部。

6.1.5西西南公司财务处税收管理岗将税前扣除批复（复印件）装订成册备查。

6.2保证所得税及时准确申报

6.2.1财务部门税收管理岗负责及时纳税申报;财务部门税务管理岗定期编制《企业所得税纳税申报表》,财务部门负责人在规定申报的时间内进行审核签字;财务部门税收管理岗根据财务负责人核后的申报表在规定申报的时间向税务机关申报。

6.3准确编制会计凭证

6.3.1财务部门会计稽核管理岗对缴纳税金的记账凭证进行稽核，并在记帐凭证上签章。

7相关文件（相关制度）

7.1《中国石油西南销售分公司财务制度汇编--会计稽核制度》

8控制证据或记录

8.1税收缴款书（税务机关设置，财务部门使用，财务部门保管，保存期15年）

8.2财产损失税前扣除申请表（财务部门设置，财务部门使用，财务部门保管，保存期15年）

8.3财产损失税前扣除批复（税务机关设置，财务部门使用，财务部门保管，保存期15年）

8.4企业所得税纳税申报表（税务机关设置，财务部门使用，财务部门保管，保存期15年）

8.5会计凭证（财务部门设置，财务部门使用，财务部门保管，保管期15年）

编写部门：中国石油西南销售分公司财务资产处

编写人：尉英

审核人：梅元金

审批人：张晓玲

附录A企业所得税核算流程图

附录B企业所得税核算风险控制文档