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第一部分第四讲：审计师(2)
3.2专业能力
首席审计执行官和每位审计师都有责任保证开展审计业务所必需的
专业水平，包括知识、技能和其他有关能力。首席审计执行官应保证，分配给
每项业务的人员整体上具有适当地开展业务所必需的知识、技能和其他相关能
力。首席审计执行官应该在充分考虑工作范围和责任层次的前提下确定各职位
的教育程度和工作经验要求，并获取每位未来审计师的资历和专业水平的合理
保证。鼓励审计师通过取得适当的专业资格和认证，例如IIA和其他
相关专业组织提供的CIA和其他认证，以证明其专业能力。
1200—专业能力与应有的职业审慎
审计师在开展业务时，必须具备专业能力和应有的职业审慎。
1210—专业能力
审计师必须具备履行其职责所需要的知识、技能与其他能力。
审计部门整体必须具备或获得履行其职责所必需的知识、技能及其他能力。
【释义】
“知识、技能和其他能力”是一个集合术语，是审计师有效履行其职责
所必需的专业水平。鼓励审计师通过取得适当的专业资格和认证，例
如国际审计师和其他相关专业组织提供的“审计师”和其他
认证，以证明其专业能力。
1210．A1—当审计师缺乏完成全部或部分业务所必需的知识、技能
或其他能力时，首席审计执行官必须向他人寻求充分的专业建议和协助。
1210．A2—审计师必须充分了解有关评估舞弊风险以及所在组织管
理舞弊风险的知识，但不要求完全掌握以发现和舞弊为首要职责的人员所
具备的专门技能。
1210．A3—审计师必须充分了解关键风险和控制以及可以
获得的利用技术的审计方法，以便开展工作，但不需要所有审计师均掌握
专门从事审计的审计师所具备的专门技能。
1210．C1—当审计师缺乏完成全部或部分业务所必需的知识、
技能或其他能力时，首席审计执行官必须谢绝开展此项业务或寻求充分的建议
和协助。
每名审计师都应该掌握一定的知识、技能和其他能力，包括精通审
计标准、程序和技术；熟悉原则和技术；理解管理原则；识别舞弊信号的
知识；对、经济学、商法、、金融、量化方法和等领域的基
本内容的深入。审计师还需要拥有开展有效人际交流的技能、拥有出
色的口头和表达能力。
审计师有可能不具备检查组织中每一个风险种类以及风险管理流程的能
力（比如，工作场所的健康与安全审计、环境审计、复杂金融工具审计）。需
要时，首席审计执行官必须向他人寻求充分的专业建议和协助，例如外部服务
提供者。外部服务提供者是指独立于审计部门所在机构、拥有在、审
计、经济学、金融、统计、、工程、税务、法律、环境事务等某一学
科或领域的专门知识、技能和经验的个人或公司。可以是精算师、师、评
估师、统计师、、工程师、文化或者语言专家、
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