朱锦余审计学章后习题参考答案 (7) .pdfVIP

第11章销售与收款循环审计

习题参考答案

1.销售与收款循环的主要业务活动有哪些？

【答】就工业企业来说，其涉及的主要业务或事项有：

（1）销售交易，包括接受顾客订单与签订销售合同、批准赊销信用、按销

售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售收入等；

（2）收款交易，包括向客户收取款项以及收到款项后办理和记录现金、银

行存款等；

（3）销售调整交易，包括审批、办理和记录销货退回、销货折扣与折让；

（4）核销坏账事项，即将确实无法收回的应收账款，经过批准后予以核销，

但需“账销案存”；

（5）计提坏账准备事项，即按照企业应收款项坏账准备计提政策的规定计

提坏账准备。

2.试述销售与收款循环审计的主要风险与具体审计目标。

【答】主要风险：（1）故意虚构销售业务，以虚增收入和利润；

（2）故意隐瞒销售收入，以少缴流转税和所得税，并形成“小金库”；

（3）销售业务控制不严，导致虚计销售收入，调节利润；

（4）信用政策不合理，盲目赊销，导致形成大量的应收账款甚至呆账、坏

账；

（5）长期不与客户核对应收账款，导致应收账款记录不准，甚至出现销售

人员侵吞销售收入款项的舞弊行为；

（6）应收账款清理不积极，资金被长期占用，甚至导致了大量的呆账、坏

账；

（7）销售成本结转不实，导致利润被多计或少计；

（8）销售费用支出失控，销售凭证保管不严，给舞弊留下了空间；

1

（9）故意多计提或少计提坏账准备，以调节利润；

（10）故意不恰当地应将收款项作为坏账核销，以备下一年度转回，以调节

下一年度的利润。

具体审计目标：

表11－1销售与收款循环审计的具体目标

管理层认一般审计目具体审计目标

定标

总体合理性（1）企业当期销售收入总额总体合理，没有重大错报的迹象；

（2）企业应收账款、应收票据、预收账款等账户余额总体合理，没

有重大错报的迹象。

存在或发（1）所有已入账的销售业务均已发生；

存在或发生

生（2）已记录的应收账款、应收票据、预收账款等确实存在；

（3）财务报表中所有列报和披露的销售收入、应收账款、应收票据

和其他情况均已发生，且与被审计单位有关。

完整性完整性（1）本期发生的所有赊销、现销和销售调整业务均已登记入账；

（2）所有应收账款、应收票据等均已入账，并代表企业对客户的全

部求偿权；

（3）所有应包括在财务报表中销售收入、应收票据及应收账款、预

收账款等均已列报和披露。

权利和义权利和义务（1）所有已入账的及财务报表列报和披露的应收账款、应收票据确

务归企业所有，除已披露的情况外，被审计单位对其所有权没有受到其

他限制；

（2）所有已入账的及财务报表列报和披露的预收账款确属企业应承

担的法律义务。

计价和分计价和分摊（1）销售折扣、折让和退回估计正确；

摊（2）应收账款预计可收回，坏账准备的计提比例恰当、计提金额充

分。

截止截止应收账款、应收票据和销售业务都已计入恰当的期间。