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2024年出纳员工作总结范例

意见类型存在不适当之处。

（1）部分事务所的审计报告在表达保留意见时，未直接在正文中

披露，而是采用审计事项说明的方式进行阐述，此举不符合审计报告

的规范格式。

（2）审计报告中关于审计范围的界定存在错误。针对某公司的合

并会计报表，事务所仅审计了其母公司会计报表，并据此发表审计意

见，而非合并会计报表。在审计报告范围段的表述中，错误地表述为

“我们审计了后附某公司____月____日的资产负债表以及____度的利

润表和现金流量表。”，此表述无形中扩大了注册会计师的责任范

围。

（3）在审计过程中，对于发现的重大问题，事务所采取以会计报

表附注披露的方式替代审计报告意见，以此试图“规避”审计风险，

导致审计意见不当。例如，某企业无形资产-专利的摊销问题，全年应

摊销而未摊销，对利润产生重大影响，但仅在报表附注中说明，未在

审计报告中明确披露，审计报告意见类型选择为无保留意见，显属不

恰当。

（4）强调事项段所强调的事项并不符合修订后《具体准则第七号

—审计报告》所规定的内容。例如，某公司因与其他公司签订协议产

生的资产占用费，在B公司未予确认的情况下，被事务所作为无保留

意见审计报告的强调事项段。

（5）企业会计制度运用错误，但事务所仍出具无保留意见报告。

如某审计报告意见段中说明被审计单位会计报表符合《企业会计制

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度》的规定，但实际上会计报表附注披露采取的会计政策是《施工企

业会计制度》。同时，审计底稿的管理声明书中企业声明采用《企业

会计制度》，存在明显矛盾。

（6）在审计过程中，部分事务所未充分考虑重大事项不符事项对

审计报告的影响。例如，某事务所出具的标准无保留意见审计报告

中，长期借款函证与报表差额较大，注册会计师未进一步核查差异原

因；某企业未编制利润表且未合并持股子公司，但注册会计师仍出具

无保留意见报告。

（7）注册会计师在处理会计报表附注和企业已调整事项时，存在

盲目回避审计责任的现象，对于本应保留意见的事项仍予以保留。

（8）部分事务所对资不抵债企业的持续经营能力关注不足，审计

程序执行不到位。例如，某事务所对资产总额为7365.8____元，净资

产为-4549.2____元的某饭店进行审计时，未充分关注其持续经营能

力，仅执行了极少的审计程序，便出具了标准无保留意见审计报告。

四、对此次检查的处理意见

针对上述检查中发现的问题，对违规情节较严重的注册会计师及

事务所将予以以下处理：

（一）对两家事务所进行通报批评：会计师事务所、会计师事务

所。

（二）对三家事务所进行限期整改：会计师事务所、会计师事务

所、会计师事务所。

（三）对六家事务所进行谈话提醒：会计师事务所、会计师事务

所、会计师事务所、会计师事务所、会计师事务所、会计师事务所。

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对以上事务所因审计报告存在问题涉及的签字注册会计师进行谈

话提醒。

五、意见与建议

1.本着帮助教育与并罚并重的原则，我们将向相关事务所发出书

面通知书，要求其对检查发现的问题提出整改意见和建议，并在告知

之日起一个月内以书面形式上报协会。我们将对整改结果进行跟踪落

实，并根据整改情况确定是否将其列入下一年的复查对象。

2.加强与有关部门的沟通，特别是针对银行函证问题，建议向相

关部门反映，解决函证收费高的问题，以确保注册会计师能够有效履

行对函证实施控制的程序。

3.针对事务所普遍反映的收费低问题，建议有关部门制定相应的

审计招标办法，以平衡价格与其他因素的关系，减少事务所之间的价

格竞争，维护会计市场的公平竞争。

4.加强对注册会计师职业道德和法律责任的教育。建议将职业道

德和法律责任教育纳入培训体系，并注重培训知识的系统性和实用

性，通过案例分析和专题研讨等方式，提高注册会计师的职业道德观

念和法律责任意识。

2024年出纳员工作总结范例（二）

在履行职责过程中，我始终秉持严谨、稳重的态度，确保对《守

则》的具体条文与精神实质有深入的理解和把握，从而明确知晓哪些

行为符合规范，哪些