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货币资金审计及工作底稿编制

1.引言

货币资金在企业的资产中占据重要地位，它直

接影响到企业的经营和财务状况。货币资金审计

是财务审计中的一个重要环节，通过对企业货币

资金的审计，可以评估企业现金管理的合理性和

风险控制的有效性。本文将介绍货币资金审计的

一般程序以及编制审计工作底稿的要点。

2.货币资金审计程序

货币资金审计程序是指审计师在进行货币资金

审计时，按照一定的方法和流程进行的一系列工

作。下面将介绍货币资金审计的一般程序：

2.1确定审计目标和范围

在进行货币资金审计时，首先需要明确审计的

目标和范围。审计目标可以包括对企业现金管理

的合规性和风险控制的有效性进行评估，以及发

现可能存在的风险和问题。审计范围则包括审计

的时间段、审计的具体内容等。

2.2获取审计依据

审计依据是进行审计的基础，通过获取审计依

据可以了解企业货币资金的情况。审计依据包括

企业的会计凭证、银行对账单、现金日记账等。

2.3进行审计测试

在审计过程中，需要进行一系列的审计测试，

以验证企业货币资金的真实性和准确性。审计测

试可以包括对企业现金收付款的凭证进行抽样核

查，对银行对账单和现金日记账进行核对等。

2.4发现问题和风险

在进行审计测试的过程中，审计师可能会发现

一些问题和风险。这些问题和风险可能包括现金

流量管理不合理、现金资金挪用等。审计师需要

记录这些问题和风险，以便后续的分析和提出改

进建议。

2.5编制审计报告

最后，审计师需要根据审计发现的问题和风险，

编制审计报告。审计报告应当包括对企业现金管

理合规性和风险控制有效性的评价，提出相应的

改进建议。

3.审计工作底稿编制要点

审计工作底稿是记录审计师进行审计工作的文

档，在审计过程中具有重要的参考价值。下面将

介绍编制审计工作底稿的要点：

3.1标题和编号

在编制审计工作底稿时，每个底稿需要有一个

明确的标题和编号。标题应当简洁明了，能够清

楚表达底稿的内容。编号用于标识和分类底稿，

方便查找和整理。

3.2目的和范围

每个底稿都应当明确记录自己的目的和范围。

目的是指底稿所要实现的目标，范围是指底稿所

涉及的内容和细节。

3.3审计程序和方法

底稿需要详细记录进行审计的程序和方法。审

计程序是指完成底稿所需进行的一系列工作，方

法是指完成底稿所用的具体方法和工具。

3.4审计人员和时间

底稿中需要记录参与底稿编制的审计人员和编

制底稿的时间。这样可以方便查找和追溯底稿的

责任人和编制过程。

3.5结论和建议

每个底稿都应当明确记录底稿的结论和建议。

结论是指底稿的实际结果，建议是对审计发现的

问题和风险提出的改进建议。

4.总结

货币资金审计是财务审计中的一个重要环节，

对企业现金管理的合规性和风险控制的有效性进

行评估。通过编制审计工作底稿，可以记录审计

过程中的关键信息和结果，提高审计质量和效率。

审计师在进行货币资金审计时，应当遵循一定的

程序，获取充分的审计依据，并发现问题和风险，

最终编制出准确的审计报告。