成本会计实操1.docx

实操一 品种法实操

一、实操目的

通过实操，了解产品成本计算品种法的特点、适用和范围，掌握在品种法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理。

二、品种法的特点与程序

1、审核各种原始凭证，填制费用分配汇总表，并编制相应地记账凭证。

根据审核过的领料凭证编制“材料费用分配表”，并据以编制记账凭证；

根据工资结算表和规定的福利费比例编制“工资及福利费分配表”，并据以编制记账凭证；

根据实际耗电量编制“低值易耗品摊销表”，并据以编制记账凭证；

根据固定资产折旧表编制“折旧费分配表”，并据以编制记账凭证；

根据修理费预提表编制“固定资产修理费分配表”，并据以编制记账凭证；

根据现金、银行存款付款凭证编制“其他费用汇总分配表”，并据以编制记账凭证。

2、辅助生产费用的归集和分配。根据辅助生产明细账及其他资料编制“辅助生产费用分配表”，并据以编制记账凭证。

3、制造费用的归集和分配。根据制造费用明细表编制“制造费用分配表”，并据以编制记账凭证。

4、废品损失的归集和分配。根据有关资料编制“废品损失汇总表”和“废品损失计算表”，并据以编制记账凭证。

5、计算完工产品和在产品的成本。

根据各项费用分配表编制“产品成本计算单”；

根据“成本计算单”编制“完工产品成本汇总表”，并据以编制记账凭证。

三、实操要求

设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”和“制造费用”总账，按A、B、C产品设置成本计算单，按车间设置辅助生产明细账，并登记有关期初余额。

根据实操资料编制各种费用要素分配表。

根据各种费用分配表，填制记账凭证。

根据记账凭证登记“基本生产成本”、“辅助生产成本”、“制造费用”等总账及其明细账，并进行月末结账。

填制A、B、C产品成本计算单。

将“基本生产成本”、“辅助生产成本”总账怀其明细账的期末余额核对。

四、实操资料

1、企业的基本情况

振华实业股份有限公司是一间建筑材料公司，主要生产经营不同规格的建筑材料，为增值税一般纳税人，该公司设有一个基本生产车间，生产A、B、C三种型号的建筑材料；设有辅助生产车间二个：修理车间和运输车间，为基本生产车间和管理部门提供修理和运输劳务。为简化，所有涉及货币资金业务均以银行存款收支，其结算凭证从略。

2、该企业2008年5月1日有关账户余额

“基本生产成本”账户余额为29700元；“辅助生产成本”账户无余额；

“制造费用”账户无余额。

3、“基本生产成本”本月初明细资料

账

户

名称

数量

（件）

成 本 项 目

合

计

直接材料

直接人工

制造费用

总成本

单位成本

基本生产成本-A产品

300

3000

4500

6000

13500

45

基本生产成本-B产品

200

1600

2000

2400

6000

30

基本生产成本-C产品

150

3000

4500

2700

10200

68

合

计

7600

11000

11100

29700

-

4、有关产量、生产工时及定额耗用量

产品名称

产量（件）

单位产品生产工时

（小时）

定额工时总额

（小时）

原材料单位消耗

定额（元）

A产品

5000

60

300000

10

B产品

2000

40

80000

8

C产品

1000

50

50000

20

合计

430000

5、2008年5月末发生有关经济业务

1-1-1

收料凭证汇总表

2008年5月

材料名称

批次

数量

单价

（元）

金额

（元）

期初余额

数量

单价（元）

金额（元）

甲材料（吨）

—

二

三

10

13

8

210

200

208

2100

2600

1664

5

203

1015

乙材料（公斤）

—

50

400

20000

30

410

12300

二

80

380

30400

丙材料（吨）

—

40

2000

80000

10

2100

21000

丁材料（公斤）

—

二

190

100

320

350

60800

35000

0

包装物（个）

—

600

50

30000

100

48

4800

低值易耗品（件）

—

200

180

36000

50

200

10000

燃料（公斤）

—

600

40

24000

120

42

5040

提示：采用加权平均法计算各种材料、包装物、低值易耗品的平均单价。

1-1-2

平均单价计算表

2008年5月

材料名称

计量单位

平均单价的计算

平均单价

甲材料

吨

乙材料

公斤

丙材料

吨

丁材料

公斤

包装物

个

低值易耗品

件

燃料

公斤

合计

领料凭证汇总表

2008年5月

领料单位

领用材料名称

用途

数量

金额

基本生产车间

甲材料

制造