注册会计师行业监管模式的国际比较 .pdfVIP

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国际视窗注册会计师行业

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业行为的监管者，独立性差，权威性弱，被限定在既定的范围内。然而，注册会计

监管模式的国际比较

灵活性强。师市场本身的无序性又要求一定的力量

（二）政府监管模式。采用该模式的对其进行外部调节，职业组织的作用便凸

国家有德国、日本等。该模式的特点在于，现出来。

政府对注册会计师行业管理微观层面的

文／丁岩李秀强

德日等国实行以自由市场为基础、政

事务实施控制。在此方式下，政府一般会府进行有计划干预的政府主导型市场经

颁布详尽的注册会计师行业管理法律法济。国家对经济发展的干预和规范渗透在

规，对注册会计师及会计师事务所的执业经济生活各领域，会计职业组织的发展基

资格、执业范围、执业技术规则、职业道德本处在政府控制之下，其主要功能是协助

准则以及执业质量的监督与处罚等进行政府完成对本组织成员的管理，其行业管

规范。它独立性一般，权威性强，灵活性理制度基本上跳过了完善的自我监管阶

差。段，从职业界发展萌芽的无管制阶段直接

（三）独立监管模式。２００２年７月，美过渡到政府管制阶段。

国公众公司会计监管委员会的创建，标（二）法律制度。英美属于普通法系

志着美国开始进入独立监管的时代。英国家。普通法系国家的法律对于经济活动

国从１９９９年开始，由纯粹的行业自律模的制约比较原则，框架性的法律规范使得

式，逐步向行业自律和独立监管相结合经济活动得以在比较宽松的环境中进行。

的模式过渡。该模式的特点在于，注册会英美的法律往往不对审计准则和审计实

计师行业管理的微观层面由既独立于行务进行直接指导或者明确规定，因而会计

业自身、又独立于政府的独立管制机构职业界有较大的选择空间。

实施控制。它独立性最强，权威性、灵活德日属于大陆法系国家，大陆法系国

性一般。家的政府往往借助于法律手段对经济活

简单比较以上三种模式，归纳如下：动进行全面干预，整个社会的经济活动处

、、、＼特征

模式、、、＼、独立性权威性灵活性

一注册会计师行业监管模式的国际行业自律模式