第一部分审计理论与方法-第七章内部控制及其测试 .pdfVIP

审计师-中级-审计理论与实务-第一部分审计理论与方法-第七章内部控制及其

测试

[单选题]1.经过对内部控制初步评价，如果认为内部控制设计不合理，决定不

依赖某项内部控制的，审计人员可以：

A.转入内部控制测试阶段（江南博哥）

B.提高控制风险评估水平

C.提高固有风险评估水平

D.直接进行实质性程序

正确答案：D

参考解析：审计人员决定不依赖某项内部控制的，可以对审计事项直接进行实

质性程序。

掌握“对内部控制进行初步评价”知识点。

[单选题]4.下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是：

A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管

B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点

C.超过一定限额的赊销需要经过销售经理审批

D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账

正确答案：B

参考解析：本题考查内部控制的分类知识点。察觉式控制是指为了及时查明已

发生的错弊所实施的控制。存货盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实

施的控制。

掌握“内部控制的分类”知识点。

[单选题]5.下列各项中，不属于信息技术带来的特定风险的是：

A.信息系统可能会对数据进行错误处理

B.系统对非授权交易及虚假交易进行处理

C.数据丢失

D.舞弊风险

正确答案：D

参考解析：舞弊风险不是信息技术带来的特定风险，在传统的人工控制的情况

下仍有可能有舞弊风险。

掌握“信息技术对内部控制的影响”知识点。

[单选题]6.2013年5月，美国COSO委员会发布的《内部控制——整合框架》在

原有内部控制定义和五要素的基础上考虑的因素是：

A.经济发展

B.商业和运营环境的变化

C.国家政策

D.国际形势

正确答案：B

参考解析：《内部控制——整合框架》在继续采用原有内部控制定义和五要素

的基础上，考虑了商业和运营环境的变化，详细列示了用以支持内部控制五个

要素的17项基本原则。

掌握“对控制的监督”知识点。

[单选题]7.对内部控制的健全性和有效性进行评价是：

A.审计人员的责任

B.管理层的责任

C.治理层的责任

D.内部控制设置人员的责任

正确答案：A

参考解析：审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。

掌握“对内部控制进行再评价”知识点。

[单选题]8.内部控制要素中，实施内部控制的基础是：

A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.对控制的监督

正确答案：A

参考解析：控制环境是实施内部控制的基础，其优劣直接决定着企业各项控制

措施能否执行及执行的效果。

掌握“控制环境”知识点。

[单选题]9.确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是：

A.实地观察法

B.证据检查法

C.经验估计法

D.重复执行法

正确答案：C

参考解析：确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有统计抽样法和经

验估计法。经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查

的业务量。

掌握“内部控制测试”知识点。

[单选题]10.财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内

部控制测试的情形是：

A.进行内部控制测试成本较高

B.内部控制设计存在重大缺陷

C.内部控制设计合理且预期运行有效

D.难以对内部控制的健全性和有效性作出评价

正确答案：C

参考解析：只有在内部控制设计合理且预期运行有效的情况下，才会进行控制

测试；如果内部控制设计不合理或是根本没有得到执行，那么无需进行控制测

试。

掌握“内部控制测试”知识点。

[单选题]11.下列对于控制风险水平与实质性程序关系的表述正确的是：

A.控制风险为低水平时应相应增加实质性程序的数量和范围

B.如果认为内部控制完全不能发现错误就应将控制风险定为低水平

C.控制风险为高水平时应适当减少财务报表项目检查的数量和范围

D.控制风险为高水平时应实施较为详细的实质性程序

正确答案：D

参考解析：低控制风险表明内部控制健全应减少实质性程序的数量和范围，高

控制风险下，应当增加实质性程序的数量和范围，所以选项A和C错误，选项B

的正确表述应该是如果认为内部控制完全不能发现错误就应将控制风险定为

100%。

掌握“内部控制测试结果的利用”知识点。

[单选题]12.促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审

计的是：

A.内部控制的产生和发展

B.审计行业的发展

C.审计抽样的出现

D.审计环境的变化

正