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行政事业单位审计中常见的问题、成因及对策

围绕部门预算执行审计这一主线，结合领导干部任期经济责任审

计，积极开展行政事业单位财政财务收支审计。在审计中发现了一些

带有普遍性、倾向性的问题。

一、账户状况不真实。一是隐瞒截留应上缴财政的非税收入，转

入基建账户或记入往来账户核算，直接用于单位各种支出。二是在所

属部门或科室设置账簿核算收支，不纳入单位财务统一核算。三是将

收取的房产出租收入或固定资产变价收入存于账外，形成“小金库”。

二、巧立名目搞创收。一是无收费许可证自立项目收费，如某学

校未经批准收取就餐管理费、转学费等项收费。二是超过规定标准收

费。三是利用部门职权无偿占用下属单位资产，谋取不正当收益，如

有些行业主管部门长期占用二级单位房产，收取租金用于本单位职工

福利支出。

三、支出项目不合法。一是挤占挪用专项资金，如占用专项资金

为本部门领导购置车辆等。二是虚假发票列支出，套取现金用于送礼、

发放职工福利等。

四、票据管理混乱。一些行政事业单位使用的票据，既有从当地

财政部门、税务部门领用的，又有从上级主管部门领用的，还有私自

购买的普通收据；有些票据没有购入、领用及缴销记录，收据丢失的

现象也时有发生。

五、固定资产疏于管理。一是新购入固定资产不纳入账户管理。

二是调拨、捐赠资产长期置于账外，无人监管。三是本单位建造的固

定资产如办公楼等，早已竣工并投入使用，但不办理固定资产入账手

续。四是擅自处置固定资产，不按规定履行报批手续。

六、决策缺乏科学论证。一是使用专项资金购置、建造固定资产

时，缺少经过科学论证、集体讨论的文字记录。二是在掌握财政资金

分配权的主管部门，向下属单位分配资金时缺少民主决策的过程记录。

造成这些问题的原因主要是：一是部门领导干部对财务违规问题

存在认识误区，法律意识淡薄。二是行政事业单位出于本部门利益考

虑，有意隐瞒收入或是巧立名目搞创收。三是部分财务人员由于业务

的局限性，综合业务素质相对较弱，在重大经济决策中会导致会计核

算不当，财务管理出现疏漏。四是内控制度不健全。行政事业单位普

遍不重视建立健全内控制度，在财产物资保管、财务收支审批及会计

业务稽核等方面存在责任不清、管理不严等漏洞。五是内部审计未能

发挥监督作用。有些行政主管部门由于缺少专业人才等原因，未设立

内审机构；有些单位虽设有内审机构，但由于不受重视，未能充分发

挥应有的作用。

针对以上问题，审计建议应该从以下几方面加强。首先，结合领

导干部任期经济责任审计，增强领导干部的自律意识，自觉遵守财经

法规，充分认识到管好用好财政资金，是正确履行经济责任的前提和

保证；同时，对严重违反财经法规的问题要追究领导者本人的责任，

并给予一定的经济处罚。其次，要建立健全财务管理内控制度，并使

其有效运行。尤其在实物及现金资产的保管、记录、盘点以及财务报

账审批、授权、会计业务稽核、重大经济决策等方面要制度健全，职

责分明，有效地堵塞漏洞、避免损失浪费、保证资产安全完整的重要

途径。第三，要加强内部审计工作。行政事业单位应从本部门的实际

出发，配备专、兼职的内审人员，并根据内审人员对本单位情况熟悉、

了解管理中的薄弱环节等优势，有计划的开展审计工作，在提高财务

管理水平，完善内控制度方面发挥应有的作用。