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我国减税降费政策及成效分析

摘要：减税降费执行至今取得了成效显著，是国家的一项重要战略决策。减

税降费是推进供给侧结构性改革、加速经济增长、激发市场活力的重要工具。本

文从减税降费的概念入手，概述近年来我国减税降费的主要政策，分析成效、发

现问题，提出优化减税降费政策的建议。

关键词：减税降费；政策实施；效果评估

一、减税降费的概述

（一）减税降费的概念

减税降费是指在法律允许的范围下，通过优惠政策，调节收入分配比例，使

不同层级的纳税人享受到红利政策，是提升企业经济活力的重要方式，包括税收

减免和非税减征两个部分[1]。减税降费的主要目的是推动供给侧结构性改革，刺

激经济增长和活力，通过反周期调整，促进经济高质量增长，使中国的宏观经济

运行保持在合理范围内。

[2]

（二）税收激励理论

税收激励是指国家利用税收，通过调整税收政策，促进资本增值，对经济活

动和经济行为进行激励，推动企业发展的一种经济调节行为。

税收激励的特性包括目的性、导向性、多样性和实效性四种，是指国家短期

内期望通过一定的税收激励政策，综合利用多项举措，来达到特定的激励目的，

进而引导社会资源的流向，以体现政府的意图。一般而言，税收激励的手段主要

包括五种，分别为税收豁免、税收扣除、税收抵免、税率优惠、税收饶让。

二、我国减税降费的主要政策及实施效果

（一）我国减税降费政策

我国的减税政策开始于2008年的企业所得税法改革，显著的减轻了企业的

纳税负担，增加了企业的利润，是企业有充足的资金进行创新转型，切实提高了

企业的竞争力。到了2012年，开始营业税改革，逐渐将营业税向增值税转换，

直到2016年实现了政策全覆盖，营业税全部转变为增值税的征收方式，改善税

制结构，解除了双重纳税的缺点，切实减轻了企业的纳税负担[4]。2018年，将

17%的增值税应税销售行为调整为16%、进口货物税率调减一个百分点至10%、出

口退税率整体调增1-3个百分点。2019年，又将制造业等行业销售行为增值税税

率在16%的基础上下调三个百分点，将交通运输业和建筑业的销售行为税率在10%

的基础上下调一个百分点。所有企业的研发费用的加计扣除比例增加25%，实行

75%的比例缴纳企业所得税。2018年实施个人所得税综合所得纳税政策，同时将

原来起征点的基础上上调1500元，并增加了五项专项附加扣除，切实降低了居

民的税负。在城镇土地使用税中，减半征收物流公司的仓储用地的使用税，对符

合条件的创业公司土地实行免征收；同时对于创业企业的房产税也予以免除；就

小规模纳税人而言，对于资源税、房产税等多项税项实行减半征收政策。

2019年，核定调低养老保险缴费基数，规定了养老保险单位缴费上限16%；

失业保险缴费比例降低2个百分点；住房公积金缴存比例也给出了比例限定区间。

为促进制造业发展，降低企业用电成本，将电价降低十分之一。降低过路过桥费，

取消或降低部分铁路、港口收费。收费政策改革还包括对中介服务的收费情况进

行专项治理、继续清理规范行政事业性收费等举措。

（二）我国减税降费政策效果分析

2020年我国实现减税降费2.3万亿元，2021年超过2.5万亿元,全年税收收

入下降2.6%，经济市场的活力明显提升。从长期的视角来看，减税降费政策大大

促进了经济增长，对我国经济发展的各个方面都产生了影响[5]。在普惠性与结构

性减税政策的共同效应下，减税降费的效果日益凸显，我国的宏观经济形势运行

越发趋于平稳，人民群众的生产生活水平也日趋提升。

1.降低企业税负，推动企业创新转型

实施减税降费政策，降低企业的成本，减缓了企业的经济压力和税务负担，

减缓经济困境，进一步激发了企业活力，推动企业发展[6]。通过减税降费可以释

放企业资金，刺激企业生产规模和内部研发，提升核心竞争力，促进企业转型升

级。企业开展自主研发，开始转型升级，研发费用不断增加，企业利润也大幅度

提高，就业问题也不断改善，高新技术企业数量逐渐增加，发展形势十分可观，

带来巨大的经济效应。

2.优化税制结构，提升资源配置效率

全面落实所得税管理制度，并继续推动税费改革，有利于降低了企业在生产

运营活动中的税收比重，对于优化企业税种体系、改变行业所得税政策具有重要

意义。利用中性税收和结构性减税政策来提升市场资源配置效益，利用优先发展