审计程序——交易性金融资产 .pdfVIP

XX会计师事务所（特殊普通合伙）审计程序库—交易性金融资产

XX会计师事务所XX部

编制：XX部有效版本：

日期：2020/10发布日期：2020/10编号：Z1101

1101交易性金融资产

说明：

1.本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程

序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。

2.注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适

用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。

3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程

序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）

来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义）

一、进一步了解、测试内部控制

供选择的审计程序

1、了解被审计单位对交易性金融资产投资及处置的授权审批制度及不相容职务分离制度。

2、了解被审计单位交易性金融资产计量所使用的会计政策，是否建立资产管理台账，详细记录投资对象、

金额、期限、收益等事项，是否妥善保管投资合同协议、出资证明等资料。

3、了解被审计单位的投资政策和程序，包括对如何获取证券价值或如何估计证券价值进行管理的政策和

程序。

4、了解被审计单位管理层对交易性金融资产计价的复核政策。

二、实质性分析程序

供选择的审计程序对应认定

无无

三、其他实质性程序

供选择的审计程序对应认定

1、获取或编制交易性金融资产明细表

（1）复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；

（2）检查非记账本位币交易性金融资产的折算汇率及折算是否正确；

（3）就被审计单位管理层将投资确定划分为交易性金融资产的意图获取审计证据，CEA

并考虑管理层选择划分为交易性金融资产的理由及在既定经济环境下实施特定措施

的能力；

（4）复核包括预算、会议纪要等在内的书面计划和其他文件记录。

2、检查交易性金融资产余额存在及正确

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（1）获取投资清单，并执行其他程序以测试IPE的可靠性；

（2）记录样本量和选择依据；

（3）检查以下方面：

①获取股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对，检查购入的交易性金融

资产是否为被审计单位拥有，作出记录或进行适当调整；

②被审计单位人员盘点交易性金融资产，编制交易性金融资产盘点表，审计人员实施

监盘并检查交易性金融资产名称、数量、票面价值、票面利率等内容，同时与相关账

户余额进行核对；如有差异，查明原因。作出记录或进行适当调整；CEAV

③如交易性金融资产在审计工作日已售出或兑换，则追查至相关原始凭证，以确认其

在资产负债表日存在；

④向相关机构发函，并确定是否存在变现限制，同时记录函证过程；

⑤在外保管的交易性金融资产等应查阅有关保管的文件，必要时可向保管人函证，复

核并记录函证结果。了解在外保管的交易性金融资产实质上是否为委托理财，如是，

则应详细记录，分析资金的安全性和可收回性，提请被审计单位重新分类，并充分披

露；

⑥如果权属证书为第三人所有，确保第三人确实保管了该资产，同时确保第三人对该

资产不存在所有权或者留置权；

⑦核对上年底稿或者经审计的交易查看购置成本是否正确；

⑧如果资产是以代理人的名字登记的，检查能够证明被审计单位