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地产营销赠送财务处理规范指引

第一篇：地产营销赠送财务处理规范指引

地产营销赠送财务处理规范指引

各财务部门：

为规范地产集团各项目公司营销活动中赠送业务的账务处理，现

对赠送业务的账务处理规范如下：

地产集团现主要存在以下几种赠送方式：赠送物业费、开盘物品

赠送、抽奖、赠送购物卡，收楼赠送物品、对特定客户赠送大宗商品

等，账务处理分别规定如下：

一、赠送物业费的账务处理见《营销赠送物业管理费规范》

二、开盘物品赠送、抽奖、赠送购物卡等礼品类的

1、会计处理：

在购入礼品时，入当期销售费用（促销费），如开具的为推广费

发票，则入推广活动费

借：销售费用-促销费（或推广活动）贷：银行存款

2、涉税指引：

1）增值税及附加：根据《增值税暂行条例》第四条第八款规定，

外购货物用于对外无偿赠送，视同销售缴纳增值税（小规模纳税人税

率3%）。

2）个人所得税：根据财税【2011】50号第二条第一款规定，上

述赠送须按“其他所得“由企业代扣代缴个人所得税。

三、对部分特定的客户送赠品

1、会计处理：

如每销售一套房赠送理财产品或电器等，赠送当期入销售费用

（促销费），如开具的为推广费发票，则入推广活动费借：销售费用-

促销费（推广活动）贷：银行存款

2、涉税指引：（如为捆绑销售的按捆绑的税务处理）

1）上述业务实质是客户向企业提供营业税的“代理业“劳务，而

企业给予业主非现金报酬（理财产品、电器等），因此从税务角度，

企业购买的上述赠品其实为代扣行为，其直接取得的发票不能直接列

支企业的营销费用。

2）根据赠品金额，由客户到居住地所在地税机关门前开具“代理

业“发票入账，客户自行缴纳营业税及个人所得税（如税费由企业承

担，须反算含税金额），企业凭发票列支销售费用。

四、买房赠送车位的处理

1、会计处理：

有产权的合理在房子和车位间分配收入，无产权的只确认房产的

收入借：银行存款

贷：预收账款-（房屋）

（车位）借：预收账款-（房屋）

（车位）

贷：主营业务收入-房产收入（房屋）（车位）

2、涉税指引：上述业务属于捆绑销售，分别有无产权进行以下

处理：1）有产权车位

因客户须单独办理车位产权证，因此必须分开开发票，分别确认

收入成本。

金额拆分标准：参照国税函【2008】875号规定，应将总的销售

金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。2）无

产权车位

情况一：无产权车位，但作为土增税清算业态（如人防车位）a、

土地增值税：在销售时须通过补充协议明确房产及无产权车位的各自

售价，拆分标准可参照国税函【2008】875号规定，在发票开具时在

备注栏目列明“某某号房屋及附带无产权车位“，但不动产发票全部

开给房屋用于办证，土增税清算时按合同约定分开清算收入。

b、营业税：按收款全额缴纳营业税，但发票须加备注说明。c、

企业所得税：按照31号文规定，作为公共配套处理，不单独保留无产

权车位的成本，但须通过中间过渡科目归集，方便土增税清算时提供

无产权车位的成本数据。情况二：无产权车位，且不作为土增税清算

业态

在售房合同时签订补充协议，约定总售价含无产权车位（不要使

用赠送字眼），避免后续税企间出现无偿赠送的争议，同时建议发票

开具时在备注栏列明含负附属无产权车位。不拆分收入跟成本。

五、泛销售（全员销售）的处理：

1、会计处理：

用购物卡或油卡等奖励的，在购入物品时，入促销费，如开具的

为推广费发票，则入推广活动费借：销售费用-促销费（推广活动）

贷：银行存款

（1）支付现金的，对于非员工的处理（税局代开劳务发票）

借：销售费用-促销费贷：银行存款（含税）

（2）支付现金的，对于员工的处理，并入工资

借：销售费用-促销费（管理费用-工资、开发间接费-工资）

贷：应付职工薪酬应交税费-应交个人所得税借：应付职工薪酬

贷：银行存款

借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款

员工奖励现金，并入工资发放，账务处理的时候需要考虑员工是

哪个部门的则入相关部门