新会计准则下政府补助会计税务处理及其对研发加计扣除的影响.pdfVIP

新会计准则下政府补助会计税务处理及

其对研发加计扣除的影响

陕西省土地工程建设集团有限责任公司，陕西西安710075

自然资源部退化及未利用土地整治工程重点实验室，陕西西安710075

陕西省土地整治工程技术研究中心，陕西西安710075

摘要：政府补助对企业的纳税情况有一定的影响，不同的处理方法会导致企

业在纳税时产生不同的结果。根据总额法处理，政府补助不纳入应税收入范围，

可以减少企业的纳税负担。而根据净额法处理，政府补助需要扣除相关的税费，

会增加企业的纳税负担。在实际操作中，企业可以根据自身的情况选择适合的处

理方法，以最大程度地降低纳税负担，提高企业的盈利能力。政府补助对企业来

说既是一种支持和鼓励，也是一种负担和责任。企业需要在享受政府补助的同时，

合规纳税，履行相应的义务，为社会和国家的发展贡献自己的力量。政府也应当

加强对企业纳税行为的监管和指导，确保企业纳税的公平性和透明度，为企业的

可持续发展提供有力支持。

关键词：新会计准则；政府补助；会计税务；处理研发；加计扣除；影响

引言

政府补助会计税务处理对研发加计扣除产生一定的影响。企业需要根据相关

规定记录和报告政府补助，并按照规定的比例进行计算和处理。只有做好政府补

助的会计和税务处理工作，企业才能更好地享受研发加计扣除的税收优惠政策，

促进科技创新和企业发展。

一、新会计准则下政府补助会计税务处理

（一）政府补助概述

政府补助是指政府为了促进企业或个人发展，提供给其一定的资金或其他资

源的援助。政府补助可以分为直接补助和间接补助两种形式。直接补助是指政府

直接向受助对象提供资金或其他资源，间接补助则是指政府通过减免税费、提供

优惠贷款等方式来支持受助对象。

（二）会计税务处理

根据新会计准则，政府补助应当按照实际发生的原则进行会计处理。具体来

说，政府补助分为两类：与特定资产相关的政府补助和与收入或费用相关的政府

补助。对于与特定资产相关的政府补助，如果该补助与该资产的购置、建造或改

造直接相关，应当在确认该资产的成本时予以抵扣。如果该补助与该资产的日常

运营相关，应当在该资产的使用寿命内按照合理方法分摊到相关期间的成本中。

对于与收入或费用相关的政府补助，如果该补助与特定的收入或费用直接相

关，应当在确认相关收入或费用时予以抵扣。如果该补助与特定的收入或费用的

日常发生相关，应当在相关期间的成本中分摊。在税务处理方面，根据税法规定，

政府补助通常需要纳税。在计算应纳税所得额时，应将政府补助纳入收入范围。

同时，对于因政府补助引起的支出，可以在计算应纳税所得额时予以扣除。根据

新会计准则下的政府补助会计税务处理，企业应当按照实际发生的原则对政府补

助进行会计处理，并在税务处理中根据税法规定将政府补助纳入收入范围或予以

扣除。这样可以确保企业在遵循准则的前提下，合理利用政府补助，提高经济效

益。

二、政府补助会计税务处理给企业带来的影响

(一)给企业财务指标带来的影响

1、总额法

政府补助对企业财务指标的影响主要体现在总额法上。根据总额法，政府补

助应当在企业收入中列示，并计入利润表中。这样做可以增加企业的营业收入和

利润，从而提高企业的财务指标。

2、净额法

与总额法不同，净额法要求企业将政府补助按照其实际获得的净额计入利润

表。这意味着企业只能计入净政府补助金额，而不是全部补助金额。这种处理方

式会对企业的财务指标产生影响，减少企业的营业收入和利润。

(二)给企业纳税情况带来的影响

1、总额法分析

政府补助对企业的纳税情况有一定的影响。根据总额法处理，政府补助应当

在企业收入中予以确认，但在计算纳税所得额时，政府补助不纳入应税收入范围。

2、净额法分析

根据净额法处理，政府补助应当在企业收入中予以确认，但在计算纳税所得

额时，政府补助需要扣除相关的税费，并将净额纳入应税收入范围。

三、政府补助会计税务处理对研发加计扣除的影响

(一)征税条件下研发加计扣除影响

政府补助在企业的研发活动中起着重要的作用。然而，政府补助的会计税务

处理对研发加计扣除有着直接的影响。为了更好地理解这一影响，我将以一家科

技公司为例进行说明。某科技公司在进行研发活动时，得到了政府的补助。根据

税法规定，该科技公司可以将政府补助纳入企业收入中，但同时需要将其计入研

发费用，从而降低