当前税务稽查实践存在问题调研报告 .pdfVIP

当前税务稽查实践存在问题调研报告

近年来，各级国税稽查部门坚持以打击偷、逃、骗、抗等涉税违法为中

心，精心组织和实施各类纳税检查，充分发挥以查促收、以查促管和以

查促查的职能作用，为打击涉税违法犯罪活动、维护正常的税收秩序和

圆满完成各项国税工作任务作出了积极贡献。但在稽查实践中仍存在一

些问题与不足，需要引起重视和不断改进。

一、问题与不足

（一）稽查选案存在片面性

一是案源信息来源少，渠道不畅。税务稽查需要通过获取大量的内、外

部信息确定案源，而当前稽查选案的基础信息主要来源于税收征管信息

系统，征管环节其他部门以及地税、银行、司法机关等协税护税单位转

来的涉税违法信息较少，社会公共信息获取渠道也不畅快，一定程度上

造成盲目稽查选案；二是选案方法欠科学，缺乏监督。当前税务稽查选

案主要以人工选案为主，缺乏科学、严密的选案指标，加之案源信息来

源有限和缺乏监督，较易发生误选、漏选、选人情案或重复选案。

（二）检查实施存在局限性

一是个别稽查人员责任心、事业心不强，工作热情不高，人情意识太强，

随意执法的现象尚未杜绝；二是证据收集及审查标准欠统一，稽查人员

往往凭个人理解及判断能力收集和审查稽查证据，证据的收集及审查存

在较大的主观因素和随意性，导致所取证据缺乏关联性、充分性和有效

性，证据收集形式和内容不规范，增加了税务执法的风险性；三是外部

干扰较大，主要是地方党政干预，经常使稽查人员陷入两难境地，稽查

工作处于被动局面，不仅弱化了稽查执法的力度，而且严重挫伤了稽查

人员的工作积极性。

（三）审理定案缺乏规范性

一是自由裁量欠规范。税务稽查部门对涉税违法行为进行处罚时往往采

取“一刀切”的办法，不区分情节轻重，均处以相同的处罚，一方面造

成无法震慑应处以较重处罚的违法行为，另一方面造成对情节轻微的违

法行为处罚偏重；二是重大案件标准偏高。现行税务稽查案件审理实行

三级审理，其中重大案件必须报送国税局重大案件审理委员会审理,由于

各地经济发展不匀衡，查处税案情况不一，经济欠发达地区每年查补税

款100万元以上的案件较少，但为了达到重大案件报送比例，只好将定

性偷税的小案件上报，既加大了市局法规科的工作量，又增大了纳税人

负担。

（四）案件执行缺乏时效性

主要表现在招商引资企业、重点保护企业执行难，走逃、困难企业执行

难，处罚较重的纳税人执行难，加之税务强制执行措施力度有限，部分

案件往往难以执行到位，影响了稽查效率。

（五）队伍建设缺乏延续性

随着经济社会的日益发展，对税务稽查人员的素质要求越来越高，由于

缺乏后续教育与培训，部分稽查人员对会计、税务、法律和计算机等方

面的知识较为欠缺，难以适应新形势下税务稽查工作需要，导致办案往

往停留在就帐查帐层面上，无法将案件查深查透，案件质量也就不高。

（六）监督制约存在随意性

当前稽查“四分离”相互监督制约主要是通过对相互间传递的资料进行

审核和审查，主要依靠主观经验进行判断，考核机制尚不健全，重程序、

轻质量，重检查、轻选案，重审理、轻执行的现象较为普遍，稽查质量

考核指标与实际工作存在脱节现象。

二、对策建议

（一）拓宽渠道，完善方法，强化稽查选案

一是加强部门间的配合，建立健全国、地税稽查部门之间和稽查与征管

之间的工作联系和信息反馈制度，注重稽查与工商、公安、检察、法院

等司法部门的配合协作；二是建立“人机结合、多头选案”选案机制，

彻底解决随意选案、盲目选案问题。案源部门应根据各地经济运行与涉

税事项等诸因素之间的关系，进行横向和纵向定量比较，在综合分析的

基础上量化选案指标，并通过加强集体领导，全方位、多层次提高案源

质量。

（二）加强制约，强化监督，提高检查质效

一是制定税务稽查检查环节监督制约制度。实行项目化检查制度，对被

检查企业严格实行项目化检查，分行业、税种设立统一项目检查标准，

检查人员在对账簿、凭证等涉税资料全面检查的基础上，对确定的必查

项目要逐项进行详细、深入地检查和记录，不得漏查、少查，必须按要

求认真填制“检查项目表”并签名；严格工作底稿制度，工作底稿统一

印制、按序编号，并由专人保管、登记，不得跳号使用，不得遗失、毁

损，详尽记录检查过程，按日填制；坚持案件复查制度，在书面复审的

基础上，逐步提高下户复查的比例。二是统一证据收集及审查标准。结

合国税稽查工作实际，制订《税务稽查案件证据管理办法》，统一规范

税务稽查案件证据的收集要求和审查内容等标准，为税务稽查调查取证

提供强大的法律保障，从而准确认定税收违法事实，有效规避税务稽查

执法风险。三是