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某企业不良资产处置管理办法

第一章总则

第一条

为规范和加强不良资产处置管理，落实不良资产处置责任制，防止国有资产流失，确保国有资产保值增值，依据《企业国有资产监督管理暂行条例》及《市市属国有企业不良资产处置暂行办法》等相关规定，结合本公司实际情况，特制定本办法。

第二条

本办法适用于集团公司及其下属子公司（以下简称“子公司”）在清产核资和财产清查过程中，涉及不良资产的申报、核销、清理回收及处置等行为。

第三条

本办法所称不良资产，是指企业在清产核资和财产清查中，依据合法证据，经具有合法资质的中介机构出具经济鉴证证明，认定已形成实质性损失，并经集团总经理室审核后，报市国资委批准核销的资产。主要包括：

1.无法收回的应收款项；

2.难以收回的长期或短期投资；

3.长期积压、变质、报废、淘汰或毁损的存货；

4.报废、毁损、丢失或待报废的固定资产，以及停建、废弃、报废、拆除或毁损的在建工程；

5.其他资产损失。

第二章不良资产的申报与核销

第四条

企业对清理出的不良资产的核实和认定，应按照国资委《国有企业资产损失认定工作规则》的相关规定执行。

第五条

企业在核实和认定不良资产时，必须取得合法证据，包括：

1.具有法律效力的外部证据；

2.社会中介机构的经济鉴证证明；

3.特定事项的企业内部证据。

第六条

具有法律效力的外部证据，是指企业从司法机关、公安机关、行政部门、专业技术鉴定部门等依法出具的书面文件，主要包括：

1.司法机关的判决或裁定；

2.公安机关的立案结案证明、回复；

3.工商管理部门出具的注销、吊销及停业证明；

4.企业的破产清算公告及清偿文件；

5.政府部门的公文及明令禁止的文件；

6.国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告；

7.保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等；

8.符合法律条件的其他证据。

第七条

社会中介机构的经济鉴证证明，是指会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、专业鉴定机构等，按照独立、客观、公正的原则，对企业的某项经济事项出具的专项经济鉴证证明或鉴证意见书。

第八条

特定事项的企业内部证据，是指企业在财产清查过程中，对涉及财产盘盈、盘亏或实物资产报废、毁损及相关资金挂账等情况的内部证明和内部鉴定意见书，主要包括：

1.会计核算有关资料和原始凭证；

2.资产盘点表；

3.相关经济行为的业务合同；

4.企业内部技术鉴定小组或内部专业技术部门的鉴定文件或资料；

5.企业内部核批文件及有关情况说明。

第九条

所有作为不良资产核销的证据，应根据内部控制制度和财务管理制度，进行逐级审核，严格把关。

第十条

集团财务处负责联系并委托社会中介机构，对本级及子公司拟申报核销的不良资产进行调查取证、审查核实，并出具相应的经济鉴证证明。

第十一条

企业不良资产核销的申报程序如下：

1.企业内部责任部门经过取证、核查，提出报告，说明不良资产形成的原因及责任；

2.若不良资产损失金额无法根据证据确定或难以取得具有法律效力的外部证明，应委托社会中介机构进行经济鉴证并出具鉴证意见书；

3.企业按照内部决策程序进行审议，由集团公司总经理办公会议通过并形成书面决议；

4.集团公司财务处负责整理不良资产核销资料，转报市税务主管部门与市国资委审批，涉及企业损益的，应事先征求市税务主管部门的意见。

第十二条

企业不良资产核销应提供的材料包括：

1.申请核销的报告，内容包括企业基本情况、不良资产内容、需核销数额、成因及责任落实情况，以及对企业资产状况和经营成果的影响评价；

2.市属国有企业不良资产核销审批表；

3.具有相应资质的中介机构依法出具的清产核资、财务审计或资产评估报告；

4.《企业国有资产产权登记证》；

5.市有关部门要求提供的其他材料。

第十三条

对清产核资中清查出的各项资产损失，取得充分、合法证据的，经集团总经理室审核、市国资委批准后，方可进行财务核销。

第十四条

不良资产核销的财务处理，按照《企业财务通则》（财政部令第41号）等有关财务会计制度规定执行，具体处理方式如下：

1.企业正常生产经营期间形成的不良资产，应及时向主管税务机关申报，计入当期损益；

2.对批准核销的不良资产数额较大，企业能够自行消化的，报经主管税务机关同意后，计入当年损益处理；

3.对数额较大，企业没有能力消化或主管税务机关不同意计入税前列支的，可依次冲减未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本。

第三章不良资产的清理回收

第十五条

所属单位对批准核销的不良资产处置，应遵循“公开、公正、规范、高效”的原则，及时进行清理回收工作，防止因处置不及时造成资产损失。

第十六条

集团公司“不良资产清理小组”应严格按照处置方案进行不良资产处置，并在规定期限内完成。

第四章监督与检查

第十七条

所属子公司应接受集团公司职能处室对其不良资产处置工作的监