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递延所得税学习手册
第一部分：企业会计准则、解释、应用指南及案例详解1
第一：逻辑图解1
第二：会计准则1
第三：准则解释6
第四：应用指南9
第四：经典案例详解13
第二部分：八仙过海各显神通23
第一篇：递延所得税很难吗？我给你最通俗和最全的解释23
第二篇：会计实务一一企业所得税思维导图59
第三篇：彻底理解“递延所得税”75
第四篇：递延所得税通俗理解！81
第五篇:秒懂递延所得税88
第六篇：递延所得税！！！93
第七篇：递延所得税！看不懂就算了。97
第八篇：递延所得税；理论、底稿、附注，掌握这些，以后再也不用通宵了！...102
第一部分：企业会计准则、解释、应用指南及案例详解
第一：逻辑图解
第二：会计准则
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企业会计准则第18号——所得税
《企业会计准则第18号——所得税》于2006年2月15日由财政部财会(2006)
3号文件公布，自2007年1月1日起施行。
第一章总则
第一条为了规范企业所得税的确认、计量和相关信息的列
报，根据《企业会计准则一一基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称所得税包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境
外税额。
第三条本准则不涉及政府补助的确认和计量，但因政府补助产生暂时性差
异的所得税影响，应当按照本准则进行确认和计量。
第二章计税基础
第四条企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。资产、负债的账
面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税
资产或递延所得税负债。
笫五条资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税
所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
第六条负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所
得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
第三章暂时性差异
第七条暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；
未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基
础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
按照暂时性差异友未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵
扣暂时性差异。
第八条应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应
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纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。
（相关实例参见【案例3】和【案例4】）
第九条可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应
纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。（相关实例参见【案例5】
和【案例6】）
第四章确认
第十条企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已支
付的所得税超过应支付的部分确认为资产。
存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的，应当按照本准则规定确认递
延所得税负债或递延麻得税资产。（相关实例参见【案例7】）
第十一条除下列交易中产生的递延所得税负债以外，企业应当确认所有应
纳税暂时性差异产生的递延所得税负债：
（一）商誉的初始确认。（相关实例参见【案例9】）
（二）同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：
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