初会基础精讲第86讲_所得税费用(2)、本年利润、第五章全章总结.pdf

以家为家，以乡为乡，以国为国，以天下为天下。——《管子》第五章+收入、费用和利润

初级会计实务（2020）考试辅导

第三节利润

三、所得税费用（★★）

（二）所得税费用的账务处理

【例题•单选题】甲公司2019年度营业收入5020万元，营业成本3500万元，税金及附加120万元，期间费

用合计320万元，信用减值损失10万元，资产减值损失40万元，营业外收入100万元，营业外支出10万元（其

中行政罚款2万元），适用的企业所得税税率为25%，则甲公司应当确认的所得税费用为（）万元。

A．280.5

B．281

C．257.5

D．258

【答案】A

【解析】甲公司应当确认的所得税费用=（5020-3500-120-320-10-40+100-10+2）×25%=280.5（万元）

四、本年利润（★）

（一）结转本年利润的方法

会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法。

表结法下，各损益类科目每月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。而

账结法下，每月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转至“本年利润”科目。

（二）结转本年利润的会计处理

本年利润的结转步骤：

第一步：将各项收入、利得类科目余额转入本年利润的贷方；

第二步：将各项费用、损失类科目余额转入本年利润的借方；

第三步：结转所得税费用，转入本年利润的借方；

第四步：年度终了将本年利润的本年累计余额（当年净利润或净亏损）结转至“利润分配——未分配利润”

科目。

账务处理如下图所示。

【例5-43】乙公司2019年有关损益类科目的年末余额如表5-1所示（该企业采用表结法年末一次结转损益

类科目，所得税税率为25%）：

单位：元

科目名称借或贷结账前余额

主营业务收入贷6000000

其他业务收入贷700000

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其他收益贷150000

投资收益贷1000000

营业外收入贷50000

主营业务成本借4000000

其他业务成本借400000

税金及附加借80000

销售费用借500000

管理费用借770000

财务费用借30000