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2022年初级审计师《审计理论与实务》试题及答案(新版)

1、[多选题]下列关于向有关开户银行函证的表述，正确的有()

A.询证函应包括银行账户开户及存款信息

B.了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票

C.要求银行直接回函至审计人员

D.可以证实银行存款但不能证实银行借款。E,本期已注销存款账户

的银行也应函证

【答案】ABCE

【解析】函证银行存款和借款同时进行函证。

2、[单选题]建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记

录的控制活动属于：

A.业务授权控制

B.职责分工控制

C.凭证与记录控制

D.实物控制

【答案】D

【解析】参见实物控制定义。实物控制是指对接触、使用资产和各

种记录，均应当有适当的防范措施。

3、[单选题]访谈法是绩效审计中常用的信息收集方法，其特点是：

A.不需要经过充分的准备，简便易行

B.对实施访谈的审计人员没有任何沟通技巧和能力方面的要求

C.可以根据被访谈者的情绪、状况，及时深入地进行沟通，从而了

解更多的有关审计事项的情况

D.获取的审计证据有较强的证明力，不需要审计人员进一步证实

【答案】C

【解析】访谈法是绩效审计中常用的收集数据(信息)的方法，是指

利用数据采集工具(DCI)通过电话或面对面访谈的方式收集数据(信息)

的方法。访谈人员以准确的方式向很多个体或代表提出相同的问题，

向受访者提供相同的答案选项。非结构化访谈则包括很多开放式的问

题。

4、[多选题]下列关于国家审计工作底稿作用的表述，正确的有：

A.编写审计报告的依据

B.明确审计人员责任的依据

C.控制审计工作质量的手段

D.考核审计人员业绩的依据。E,确定审计收费的基础

【答案】ABCD

【解析】审计工作底稿作用：1.审计工作底稿是编写审计报告的依

据。2.审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带。3.审计工作底稿是

控制审计工作质量的手段。4.审计工作底稿是明确审计人员责任和考

核审计人员的依据。5.审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资

料。6.审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。

5、[多选题]下列关于采购与付款循环的职责中，应当分离的有：

A.采购中申请的提出与物资使用

B.物资验收与仓库保管

C.采购合同的审核与签订

D.采购申请的审批与采购执行。E,帐款记录与货款支付

【答案】BCDE

【解析】采购与付款主要的职责分工：另外，验收和保管也需职责

分离，由验收部门检查收到的商品是否与订购单上的项目一致，验收

合格后填制一式多联、预先编号的验收单，将其中一联交仓库或其他

请购部门作为入账凭证。

6、[单选题]被审计单位经营活动和内部控制中可能存在的差异和

漏洞的严重程度是指()。

A.审计风险

B.审计重要性

C.审计重点

D.审计难点

【答案】B

【解析】审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重

程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或

决策。其在量上表现为审计重要性水平。

7、[案例分析题](一)资料：2014年5月，某审计组对甲公司2013

年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：资料审计组了解到

该公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，在

提交财务部门之前由采购部经理审批，会计人员对采购部门填制的付

款凭单及所附的订购单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核

对。根据“资料”，审计人员为了确定该公司采购部门填制的所有付

款凭单是否均经过采购部经理的审批，应当实施的控制测试是：

A.核对付款凭单与所附原始凭证的金额是否相符

B.要求该公司填写付款环节的内部控制调查表

C.检查付款凭单上的审批签字

D.检查付款凭单是否连续编号

【答案】C

【解析】只有C与付款凭单是否均经过采购部经理的审批相关。

8、[多选题]审计人员在审查生产成本时，发现被审计单位存在下

列做法，其中错误的有：

A.原材料采用计划成本计价，并依材料类别按月计算和分配成本差

异

B.将某项委托