注税法二导读一章企业所得税.pdfVIP

专题二：企业收入总额确认

企业所得税应纳税所得额的计算

1.直接计算法的应纳税所得额计算：

应纳税所得额=(收入总额-不征入-免入)-各项扣除金额-以前年度亏损

2.间接计算法的应纳税所得额计算：

应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额

1.一般收入的确认

（1）销售货物收入（项目，含税转为不含税）；

（2）提供劳务收入；（和营业税、结合）

（3）转让财产收入（固定资产所有权转让、无形资产所有权转让收入）；

（4）股息、红利等权益性投资收益；（注意免税的情况）

（5）利息收入；按照合同约定的人应付利息的日期确认收入的实现（国债利息免税）

（6）收入（固定资产使用权转让收入）；按照合同约定的人应付利息的日期确

认收入的实现（跨期）

（7）特许权使用费收入（无形资产使用权收入）；按照合同约定的应付特许权使用费的

日期确认收入的实现。

【解释】总共有三类收入是按合同约定日期确认收入的实现：利息收入、收入、特

许权使用费收入。

（8）接受捐赠收入；按照实际收到捐赠资产的日期确认。

（9）其他收入。

指企业取得的上述规定收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押

金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项重组收入、

收入、违约金收入、汇兑收益等。（不是其他业务收入）不能计提招待费和费基数。

【提示】注意面问题：

（1）不同收入项目的区分；（2）受赠资产相关金额的确定；（3）收入实现时间的规定。

2.特殊收入确认

收入的范围和项目

（1）分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

（2）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程

业务或者提供劳务等，持续时间超过十二个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工

作量确认收入的实现。

（3）采取产品分成方式取得收入，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额

按照产品的公允价值确定。

但、税务主管部门另有规定的除外。（视同销售收入，是费、招待费的扣

除基数）

3.资产处置收入

分类具体处置资产行为计量

（1）将资产用于生产、制造、加工产品

（2）改变资产形状、结构或性能

（3）改变资产用途（如，自建商品房转

为自用或经营）相关资产的计税基础延续计

处置（4）将资产总机构及分支机构之间转算

移

（5）上述两种或两种以上情形的混合

（6）其他不改变资产所有权属的用途

（1）用于市场推广或销售

（2）用于交际应酬

的资产，按同类资产同期

外部（3）用于职工或福利

对外售价；属于外购的资产，

处置（4）用于股息分配