高教社2024管理会计教学课件4.4本量利关系图绘制.pptx

山西管理职业学院张敏项目四：本量利分析管理会计

任务四本量利关系图绘制

教学内容SOWT1.基本本量利分析图2.贡献边际式本量利分析图3.利润-业务量本量利分析图4.因素变动对保本点影响

一、基本本量利分析图ay00亏损区x0保本点销售收入线y=px盈利区总成本线y=a+bx固定成本线y=a变动成本固定成本销售额与成本y（元）销售量X（件）销售收入大于总成本时，企业盈利销售收入小于总成本时，企业亏损x1x2

二、贡献边际本量利分析图变动成本ay00亏损区x0保本点销售收入线y=px盈利区总成本线y=a+bx固定

成本销售额与成本y（元）销售量X（件）变动成本线y=bx边际贡献

边际贡献大于固定成本时，企业盈利边际贡献小于固定成本时，企业亏损x1

三、利润-业务量式本量利图y利润利润线y=(p-b)x-aOX业务量保本点亏损区盈利区

四个指标......你知道哪个指标更敏感呢？

品种结构变动单位变动成本变动销售单价变动固定成本总额变动销售量变动四、因素变动对保本点影响

四、因素变动对保本点影响——1.销售量成本(收入)Y销售收入线总成本线OX业务量X0y0X1销量上升影响示意图y1X2y2

四、因素变动对保本点影响——2.单价成本(收入)Y销售收入线1总成本线O业务量XX0X′0销售收入线2y0y′0单价上升影响示意图XyP1P2

成本(收入)Y销售收入线总成本线1OX业务量X0y0总成本线2单位变动成本上升影响示意图四、因素变动对保本点影响——3.单位变动成本Xyy′0X′0

成本(收入)Y销售收入线总成本线1OX业务量X0X1总成本线2y0y1固定成本上升影响示意图四、因素变动对保本点影响——4.固定成本X′0y′0

品种结构直接影响产品的综合贡献收益率，成正向变动关系。当贡献毛益较高产品销售比重上升时，综合贡献毛益增大，综合保本点下降，利润上升。反之，情况相反。四、因素变动对保本点影响——品种结构综合保本销售额=固定成本综合贡献毛益率

四、因素变动对保本点影响因素销量单价单位变动成本固定成本品种结构保本点安全边际利润不影响反向同向同向销售占比同向同向反向反向销售占比同向同向反向反向销售占比

四个影响因素影响利润的诸因素中，最敏感的是单价，其次是单位变动成本，再次是销售量，最后是固定成本。因素变动 因素变动 收入 固定成本 变动成本 利润 利润变动 敏感系数基数 20000008000000 2000000 单价变动 20%2000000 8000000 4400000 120% 6销量变动 20%2000000 9600000 2800000 40% 2变动成本上升 20%2000000 9600000 400000 -80% -4固定成本增加 20%2400000 8000000 1600000 -20% -1分析发现，销售单价和销量变动跟给利润带来正面影响，变动成本上升和固定成本增加给企业带来负面影响，其中销售单价对利润的影响最大，敏感系数为6，即单价变动10%，润将提升60%，其次是变动成本敏感系数为-4，即变动成本上升10%，利润将下降40%，为反方向变动，再次是销量变化的敏感系数为2，最后是固定成本增加的影响，敏感系数为-1，对利润的敏感系数排序为销量单价、销售数量、变动成本、固定成本，如果上例中的数据发生变化敏感系数的排序结果也将发生变化，并不是固定的顺序，企业需要根据实际情况进行分析。通过本量利敏感性分析结果揭示企业应重点关注的领域，加大资源投入重点改善最敏感领域，以提升经营质量和利润水平，或者重点关注敏感领域的变化动态，提前采取措施进行风险化解，以减少企业的亏损。

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