4-2-2负债类——应付账款.pdfVIP

应付账款实质性程序

被审计单位：索引号：

项目：应付账款财务报表截止日/期间：

编制：复核：

日期：日期：

一、审计目标与认定对应关系表

财务报表认定

审计目标

存在完整性权利和义务计价和分摊列报

A资产负债表中记录的应付账款是存在的。

√

B所有应当记录的应付账款均已记录。√

C资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当履行的现实义务。√

D应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。√

E应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。√

二、审计目标与审计程序对应关系表

财务报表认定

项目权利计价

存在完整性列报

和义务和分摊

评估的重大错报风险水平

从控制测试获取的保证程度

需从实质性程序获取的保证程度

计划实施的实质性程序索引号执行人

1.获取或编制应付账款明细表：

(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；

1

(2)分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整；

(3)结合预付账款等往来项目的明细余额，调查有无同挂的项目、异常余额或与购货无关的其

他款项（如关联方账户或雇员账户），如有，应做出记录，必要时作调整；

2.获取被审计单位与其供应商之间的对账单（应从非财务部门，如：采购部门获取），并将对账

单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节（如在途款项、在途货物、付款折扣、未记录的

负债等），查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。

3.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账

的应付账款，确定应付账款金额的准确性。

4.复核截止审计现场工作日的全部未处理的供应商发票，并询问是否存在其他未处理的供应商

发票，确认所有的负债都记录在正确的会计期间内。

5.选择应付账款的重要项目(包括零账户)函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施

替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实应付账款的真实性）。

6.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在

资产负债表日前真实偿付。

7.检查应付关联方款项的真实性、完整性。

8.检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。