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现金与银行存款的内部控制

一、现金的内部控制

(一)现金内部控制的内容

现金是指具备现实购买力或者法定清偿力的通货。在金属货币流

通条件下，现金是指金属铸币及其他作辅币使用的铸币；在纸币或者

信用货币流通的条件下，现金包括铸币、纸币和信用货币。在我国，

外币不能自由流通，现金主要是指人民币，包括纸币和金属辅币。

国家对现金管理的主要法规是，国务院于1988年9月发布的《现

金管理暂行条例》和中国人民银行于1988年9月发布的《现金管理

暂行条例实施细则》，财政部于2001年6月22日发布并于当日开始

执行的《内部会计控制规范——货币资金(试行)》。企业在现金的内

部控制中应该严格执行这些法规。根据这些法规现金内部控制的内容

主要有以下方面：

1．现金使用范围的控制

企业可以在下列范围内使用现金：(1)职工工资、各种工资性津

贴；(2)个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；(3)

支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技

术、文化艺术、体育等各种资金；(4)各种劳保、福利费用以及国家

规定的对个人的其他现金支出；(5)收购单位向个人收购农副产品和

其他物资支付的价款；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)结算

起点以下的零星支出；(8)中国人民银行规定需要支付现金的其他支

出。

不属于现金使用范围而需要支付的款项应当通过银行办理转账

结算。

2．库存现金限额的控制

按规定企业一般可按3～5天的日常零星开支所需现金核定库存

现金的限额。企业不能超出核定的库存现金限额留存现金。超出核定

的库存现金限额的现金应及时送存银行。

3．现金收支的控制

它包括：(1)企业的现金收人应于当日送存开户银行，当日送存

银行有困难的，由开户银行确定送存时间。(2)企业支付现金，可以

从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取；超过一定限额的

现金支出，应当使用支票。不得从本单位的现金收入中直接支付(即

坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批

准，由开户银行核定坐支范围和限额，坐支单位应当定期向开户银行

报送坐支金额和使用情况。(3)单位借出现金必须执行严格的授权批

准程序，严禁擅自挪用、借出现金。(4)企业从开户银行提取现金，

应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银

行审批后予以支付。(5)因采购地点不确定，交通不便，抢险救灾以

及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的，要事先

向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户

银行审批后予以支付现金。(6)企业取得的现金收入必须及时人账，

不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁现金收入不入账。

4．现金记录的控制

应当建立健全库存现金账目，经常核对检查库存现金与账簿记录

是否相符。现金账目应当逐笔记载现金收付，做到日清月结，账款相

符。企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实

际库存金额相符。发现不符，应及时查明原因，作出处理。

5．防止现金违纪行为的发生

它包括：(1)不准用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现

金(即白条抵库)；(2)不准单位之间相互借用现金；(3)不准谎报用途

套取现金；(4)不准利用存款账户代其他单位和个人存人或者支取现

金；(5)不准将单位收入的现金以个人名义存人储蓄；(6)不准保留账

外公款(即小金库)；(7)禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人

民币在市场上流通。

(二)现金收支的主要业务环节

1．授权办理业务。企业管理部门或业务部门的负责人根据授权批

准制度的有关规定和业务经营的需要，授权有关人员办理有关业务，

相应地根据业务需要授权有关人员办理有关现金收付。

2．填制或取得原始凭证。有关人员在办理业务后，应该按照财务

会计制度的规定填制或取得有关原始凭证作为办理现金收付业务的

书面证明。其中一部分原始凭证直接作为出纳人员收付现金的依据，

一部分作为有关人员向出纳人员交纳现金或现金报销的依据。

3．审签原始凭证。对于办理业务后填制或取得的有关现金收付业

务的原始凭证，有关经办人员应签字盖章，有关部门的负责人或其授

权的有关人员作出审核后也应签字盖章，表明批准出纳人员办理现金

收付，或表明同意非出纳人员已办理的现金收付，而后应向出纳人员

交纳现金或报销现金。