八局8月审计培训（打印）.pptx

关注审计风险赵国旺2019/08/06

名称看病特点医学境界对比企业管理扁鹊大哥提高自身的抵御疾病的能力让人不生病？扁鹊二哥抓生病苗头，让小病不会变成大病防病？扁鹊治大病、治难病治病？《史记·鹖冠子》：魏文王问扁鹊

最小防范成本原则（theleast-costavoiderdoctrine）最早见英美习惯法，对于意外或过失，谁能以较低的成本防范，谁就承担这个责任。例如：英国公路施工，炸药被孩童触碰爆炸事件。最小防范成本的原则同样适用企业管理，而最能体现最小防范成本的恰恰是内部审计。

审计署对央企的审计情况外部审计对公司关注的重点问题内部审计发现财务合规问题战略管控工具CONTENTS

内部审计发现财务合规问题/03

财务合规问题中国民航连环腐败案：运输司黄登科航权协调费湛江经济开发区日美航空旅游包机公司（庞汉章）

01核算失真：脱离环境死盯账本，见物不见人，见人不见变。数字游戏不顾真实02资金链断裂：资金调度不合理，营运不畅，资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈认识财务合规——18项

8认识财务合规——18项脱离环境死盯账本，，要学会与实际的生产经营指标相结合。不要被书面数据欺骗。幸存者误差：二战轰炸机的案例

然而：会计不能简单局限于财务指标，要学会与实际的生产经营指标相结合。不要被书面数据欺骗。幸存者误差：二战轰炸机的案例

03资金使用：未经恰当审批的付款轻易实现；滥用预算外付款或者无限制追加资金预算。大额资金使用与批复不符；忽视货币资金收付控制，造成贪污、舞弊，危及货币资金安全完整。04会计政策和估计：不恰当采用会计政策和会计估计，导致会计信息失真。例如：房地产提前确认收入。认识财务合规——18项

05融资资金使用：因融资资金安排与使用不妥，导致利率波动引发不必要的融资成本支出，投资回报降低或资产价值减少。06利润基础：提前确认或者忽视质量确认建造合同收入。期后结算出现收入冲回。认识财务合规——18项

07预算编制：预算编制流于形式，从上到下，简单加码，责任下推；从下到上，层层兑水，应付检查。08预算控制：对预算缺乏有效的控制，监督和反馈报告体系，可能导致预算执行随意，预算目标难以实现。认识财务合规——18项

09财务信息披露：未遵照相关披露财务信息，导致承担相应的法律责任。财务报告对外提供前提前泄露或使不应知晓的对象获悉，导致发生内幕交易，使得投资者或企业蒙受损失。10税务管理：纳税行为不符合税法规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚等。没有用足税收优惠政策，多缴纳税款，承担不必要的税收负担。认识财务合规——18项

11应收款：信用管理不到位，未按期履行结算或方式不当，账款回收不力等，导致企业遭受损失。12财务分析缺位：没有建立有效的分析制度，或缺乏必要的职业敏感，信息分析失真不利于提前发现财务风险，影响决策制定。认识财务合规——18项

13账外资产：私设小金库，或者违规账外投资，利用会计规则漏洞设立表外公司，购置资产、发放福利或者处理违规费用。14或有事项不当：违规对外提供担保、出借信用额度，签订对赌协议等，逃避监管。认识财务合规——18项

15财务监管：财务监管形成信息孤岛，或者不作为，监管不力，在资金筹措、使用、支付以及偿还环节管控无力，发生重大损失或舞弊事项。16资产管理：未按规定定期对资产盘点，资产处置程序不合规，处置价格低于市场价格等。资产权属不清。认识财务合规——18项

17关联交易：未对关联交易保持职业谨慎态度，未进行应尽的核查。18会计档案：未按规定建立会计档案保管，或保管不力致使档案遗失、损毁。对原始凭证审核不到位等。认识财务合规——18项

拓宽审计视野—战略管控工具/04

战略人力资源管理—管理模式的演变19世界先进生产力的国家？时间—动作研究/工作分析目标管理—效率优先垂直型组织/功能型组织缺点？20世纪40-60年代管理模式

战略人力资源管理—管理模式的演变20世界先进生产力的国家？全面质量管理（TQM）—戴明船只模式职位评价—阶段式薪酬绩效—杜邦分析法—过程+结果组织——水平型组织20世纪70-80年代管理模式

战略人力资源管理—管理模式的演变21日常管理总经理方针管理跨部门管理未来方向现在方向

战略人力资源管理—管理模式的演变22组织流程再造—BPR-MITHammer顾客竞争变化弹性化生产/柔性生产绩效——关键绩效指标KPI薪酬—宽带薪酬、弹性薪酬组织—流程型组织20世纪90年代管理模式

战略人力资源管理—管理模式的演变23创新成为永恒的主题做以前没有做过的事情动态人才说明书—审计借鉴工具胜任力模型—定性指标事业部制组织、网络化组织—学习型组织多轨制薪酬工作嵌入21世纪管理模式

战略人力资源管理24