个人所得税灾害附加扣除制度构建研究.pdfVIP

内容摘要

党的二十大报告对于公共安全治理的有关问题格外关注，其明确指出：要以安全为

基本前提，以事前预防为主要措施。在此基础上，增强我国防灾减灾救灾的能力和对于

危急、困难的重大突发公共事件的处置保障能力，建立完善相应的安全应急体系，进而

推动事前预防型公共安全治理模式的形成。同时，在《“十四五”国家应急体系规划》

中，也着眼于事故灾难和自然灾害两大类突发事件，提出要竭尽全力避免发生重特大事

故，最大程度减少因灾害事故所致的各类损失，坚定不移地保护广大人民的生命财产安

全，进而助力社会的长治久安。该规划还指出，我国在2035年要构建好与基本实现现

代化相匹配的中国特色大国应急体系，并实现依法应急、科学应急、智慧应急，形成共

建共治共享的应急管理新格局。我国自然灾害多发，每年都有论千论万的人民因此成为

受灾者而陷入困境之中。这在一定程度上影响到了人民群众的安全、国家经济的长远发

展以及社会生活的稳定，因此政府需要采取恰当的措施使得灾害损失最小化并在此基础

上助力经济的恢复以及社会的稳定。通过构建个人所得税灾害附加扣除制度，可以弥补

已有税收优惠政策存在的不足。因此，构建该制度也是推进常态化税收应急机制形成的

一项有益探索。

本文除了引言和结语之外分为四个部分：

第一部分为个人所得税灾害附加扣除制度构建的一般理论。本部分首先对个人所得

税灾害附加扣除制度的概念进行了界定并详细介绍了该制度存在的特点，之后分析了个

人所得税灾害附加扣除制度的理论基础，最后从政策依据、财政负担、征管平台等方面

分析构建个人所得税灾害附加扣除制度的可行性。

第二部分为我国应对灾害事件的个人所得税政策梳理及问题分析。本部分首先对我

国应对灾害事件的个人所得税政策从常规性与临时性两个角度进行了梳理考察，并在此

基础上分析总结我国应对灾害事件的个人所得税政策存在的问题，包括适用范围狭窄模

糊、税收减免额度标准设定僵化、税收征管程序设定不尽完善等。

第三部分为域外个人所得税灾害附加扣除制度的现状考察及经验借鉴。本部分首先

考察了美国、日本、韩国、德国四国个人所得税灾害附加扣除制度的现状，随后归纳总

结了构建我国个人所得税灾害附加扣除制度时，在适用范围、扣除额度、征管程序方面

可以借鉴的经验。

第四部分为个人所得税灾害附加扣除制度的构建路径。本部分以弥补我国应对灾害

事件的个人所得税现有政策存在的不足为出发点，在综合借鉴多国经验的基础上，对个

人所得税灾害附加扣除制度从适用范围、扣除额度、征管程序等方面做出了具体设想。

关键词：个人所得税；灾害附加扣除制度；专项附加扣除制度

Abstract

Thereportofthe20thPartyCongresspaidparticularattentiontoissuesrelatedtopublic

safetygovernance,whichclearlystatedthatsafetyshouldbethebasicpremiseandprevention

beforehandshouldbethemainmeasure.Onthisbasis,wewillenhanceourcapacityfor

disasterprevention,mitigationandrelief,aswellasourabilitytodealwithcriticaland

difficultmajorpublicemergencies,establishacomprehensivesecurityandemergency

responsesystem,andthuspromotetheformationofapreventivepublicsecuritygovernance

model.Atthesametime,the14thFive-YearPlanfortheNationalEmergencyResponse

Systemalsofocusesontwomajorcategoriesofemergencies,na