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收入核算练习题

1、【例题·分录题】甲股份有限公司（以下简称甲公司）系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，

适用的所得税税率为25%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2010年12月发

生如下业务：

（1）12月2日，向乙企业赊销A产品10件，单价为2000元，单位销售成本为1000元，约定的

付款条件为：2/10，n/20。

（2）12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5%。余

款乙公司于12月8日偿还。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。

（3）采用视同买断代销方式委托东方企业销售A产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件

成本为1000元，商品已发出，符合销售商品收入确认条件，甲公司尚未收到款项。

（4）接受神舟公司的委托，代其销售E产品1000件，按售价的10%收取手续费。E产品双方的协

议价为每件200元，甲公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。向神舟公司开出

代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。甲公司扣除手续费后将剩余款项归还给神舟公司。

（5）12月15日，向戊企业销售材料一批，价款为20000元，该材料发出成本为16000元。当日

收取面值为23400元的银行承兑汇票一张。

（6）12月18日，乙企业要求退回本年11月20日购买的10件A产品。该产品销售单价为2000元，

单位销售成本为1000元，其销售收入20000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错

误，同意乙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。甲公司收到退回的货物。

（7）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100000元，款项已收存银行。

要求：编制上述业务的会计分录。

答案：

【例题·分录题】甲股份有限公司（以下简称甲公司）系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，

适用的所得税税率为25%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2010年12月发

生如下业务：

（1）12月2日，向乙企业赊销A产品10件，单价为2000元，单位销售成本为1000元，约定的

付款条件为：2/10，n/20。

①确认收入：

借：应收账款23400

贷：主营业务收入20000

应交税费－应交增值税（销项税额）3400

②结转成本：

借：主营业务成本10000

贷：库存商品10000

（2）12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5%。余

款乙公司于12月8日偿还。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。

①确认销售折让：

借：主营业务收入1000

应交税费－应交增值税（销项税额）170

贷：应收账款1170

②收到银行存款：

借：银行存款21850

财务费用380

贷：应收账款22230

（3）采用视同买断代销方式委托东方企业销售A产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件

成本为1000元，商品已发出，符合销售商品收入确认条件，甲公司尚未收到款项。

①确认收入：

借：应收账款234000

贷：主营业务收入200000

应交税费－应交增值税（销项税额）34000