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财务三大报表的意义

一、资产负债表

资产负债表基于“资产=负债+所有者权益”这一恒等式编制，反映企业某

一特定日期（如年末、季末或月末）所拥有或控制的经济资源、承担的现有义务

和所有者对资产的要求权。

报表左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，同时还提

供年初数和期末数的比较资料。

左方资产各项目数额相加，得出企业在某一日期的资产总量，列示于报表

左方最后一栏，反映企业某一日期的资产总量。企业资产又细分为流动资产、长

期投资、固定资产、无形资产，其中流动资产再细分为货币资金、应收票据、应

收账款、其他应收款、预付账款、存货、待摊费用、其他流动资产等。货币资金

又分为现金、银行存款、其他货币资金。

因此，要了解企业总共应有多少资产，只需要看资产负债表最后一列合计

数，了解它的资产构成，只要看看报表左方列示的各项即可。

但是，企业的资产中究竟有多少属于所有者？看看资产负债表的右方就清

楚了。

资产负债表右方上半部分是负债，分为流动负债与非流动负债（也称长期

负债）。流动负债又细分为短期借款、应付票据、应付账款、应付工资薪酬、应

付股利、应交税金、其他应付款、其他流动负债等；非流动负债细分为长期借款、

专项应付款、其他长期应付款等。右方下半部分是所有者权益，细分为实收资本、

资本公积、盈余公积、未分配利润等。

假设某企业资产负债表左方最后一列显示拥有资产100万，右方上半部分

负债总额为60万，那么下半部分所有者权益总额就一定是40万。这说明所有者

拥有企业40%的资产，其余60%的资产是企业通过负债获得的，是需要偿还的。

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所有者拥有的40%资产是企业的净资产，其中的实收资资本反映的是所有者投入

的本金，资本公积主要由资本溢价、接受捐赠资产等形成，是由全体股东享有的

资产；盈余公积和未分配利润属于企业的留存收益，其中盈余公积是企业按照规

定从净利润中提取的各种积累资金，未分配利润是企业尚未进行分配的利润。

通过资产负债表，你还可以计算财务比率，分析企业的资产流动性、资金

灵活性、偿债能力，评价企业的资本结构是否合理等。比如，流动比率=流动资

产／流动负债，该比率低，说明企业短期偿债能力强；资产负债率=负债总额／

资产总额，计算产权比率=负债总额／所有者权益，这两个比率低，说明企业的

长期偿债能力强。其中，产权比率也是是衡量企业资本结构是否稳健的重要指标。

二、利润表

利润表也称损益表，是把一定期间的营业收入与同一会计期间相关营业成

本、营业费用进行配比，从而计算出企业一定时期的净利润（或净亏损），反映

企业一定期间生产经营成果。

在我国，企业一般采用多步式损益表格式。第一步计算营业利润：由营业

收入减去为取得营业收入而发生的营业成本、营业税金及附加，以及同一期间的

销售费用、管理费用和财务费用，再加上投资收益后得出。第二步计算利润总额：

由营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后得出。第三步计算净利润，将应

纳税所得额乘以适应的所得税税率得出所得税费用，用利润总额减去所得税费用

后得出净利润。注意：应纳税所得额是按照税法规定计算的，与利润总额并非完

全一致。

根据利润表，也可以计算相关财务比率，了解企业的经营业绩、盈利能力，

分析企业生产经营的收益和成本耗费情况，分析和预测企业利润的发展变化趋势，

评估投资的价值和报酬。

营业利润率=（主营业利润／营业收入）×100%，该指标越高，说明企业商

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品销售额提供的营业利润越多，企业的盈利能力越强。

成本费用利润率=（利润总额／成本费用总额）×100%，该指标越高，说明

企业为取得利润而付出的代价越小，企业成本费用控制得越好，企业盈利能力越

强。

结合资产负债表相关数据可进一步分析企业的盈利能力，比如：

总资产报酬率=（利润总额+利息支出）／平均资产总额×100%，其中，平

均资产总额=(期末资产总额+期初资产总额)/2。该指标越高，表明企业的资产利

用效益越好，企业的盈利能力越强，经营管理水平越高。

净资产收益率=净利润／平均净资产×100%，其中，净资产是指所有者（或

股东）权益，平均净资产由期初和期末所有者（或股东）股东权益平均而来。该

指标越高，表