企业所得税鉴证业务工作底稿及审核要点.pptVIP

3A-7业务宣传费的审核要点注意本表与营业费用或其他费用中业务宣传费明细项目的勾稽；抽查业务宣传费金额较大的项目，分析支出的项目内容、用途、数量和金额，审核其是否与企业的业务有关。审查企业每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出）是否超过销售营业收入（企业所得税纳税申报主表第1行）的5‰，范围内可据实扣除，超过部分要进行纳税调整。根据国家有关法律、法规或行业管理规定不得进行广告宣传的企业不得扣除业务宣传费；但企业以公益宣传或公益广告的形式发生的费用，应视为业务宣传费，按规定的比例据实扣除。3A-8上缴总机构管理费的审核要点审查企业支付给总机构的管理费，是否能够提供税务机关批复等证明文件，未经税务机关审批同意，或者不能提供税务机关审批管理费的批复文件的，其分摊的总机构管理费不得在税前扣除；01审核企业支付给主管部门的管理费支付的比例和限额是否需要按税法规定进行纳税调整，计算税前扣除的金额是否准确；02审查企业是否存在提取总机构管理费后不上交的情况；0321符合下列条件的佣金可以扣除支付给个人的佣金，除另有规定外，不得超过服务金额的5%；有合法凭证；支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人；应注意佣金与回扣相区分。4353A-9业务佣金审核要点3A-10坏账损失、坏账准备金的审核要点采用直接转销法核算坏账损失的：1、审核企业列支的坏账损失是否取得税务机关的批复。2、结合应收账款和货币资金项目的审计，审查收回的坏账损失是否按规定冲转有关成本费用，并相应增加应纳税所得额。采用备抵法核算坏账的：1、审查提取率是否符合税法规定，企业按规定可按3%比例提取坏账准备金；增提的坏账准备大于税法规定可提的坏账准备，或减提的坏账准备小于税法应减提的坏账准备，都要调增应纳税所得额；2、审查实际发生坏账损失时是否冲减坏账准备，是否重复计入费用损失类科目。3、审核确认坏账时，是否按规定报税务机关审核批准；4、审查已核销的坏账收回时是否冲转有关成本费用，并相应增加应纳税所得额。5、税法上为了防范关联企业的避税行为，在提取坏账准备和扣除坏账损失方面特殊规定：（1）关联企业之间发生的坏账损失，除法院判决债务人破产外不得在税前扣除；（2）关联企业发生的赊销业务，不得提取坏账准备。3A-11租金支出的审核要点实租赁资产的存在、所有权和用途，确认租赁资产是与企业经营有关的租赁资产；审查是否将属于融资租赁项目列入经营租金支出范围。抽查重大租赁项目，追查合同及其他原始凭证，计提或付款记录，确认租金支出的真实性，计价的准确性，以及在成本、费用分配的恰当性。0103023A-12研究开发费用的审核要点审核委托单位是否属于允许加计扣除研究开发费的企业，财税2006年88号文扩大了加计扣除优惠政策的适用范围，对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等(以下统称企业)，其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。审查各项支出是否符合“三新”概念，是否为允许加计扣除的支出范围。审核研究开发费的50%大于企业当年应纳税所得额时，是否在当年就其不超过应纳税所得额的部分予以抵扣。《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》即财税〔2006〕88号文关于技术开发费的有关规定：1算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等（以下统称企业），其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。2企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目：包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。3度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年。43A-13投资所得或损失审核要点1、检查投资合同、协议及有关凭证，核查纳税人对外投资的方式和金额。2、核查纳税人已实现的收益是否计入投资收益账户，结合往来、存货、资本公积等账户，核查纳税人是否存在将投资收益，而计入其他账户的现象。3、对于短期投资，注意实际取得的利息、股息的会计处理方法与税法的差异，并对差异进行纳税调整。4、根据投资协议等文件，核查债权投资利息是否属于免税利息收入；（免税的债券利息所得包括持有到兑付期的国债利息收入或实行国债净价交易