内部控制学第一章.pptVIP

内部控制学案例1-3：合俊集团盲目多元化导致“失血”严重案例合俊集团是被金融风暴吹倒的，但实际上金融危机只是压倒合俊集团的最后一根稻草。导致其陷入财务危机的根本原因是盲目多元化导致的“失血”过多。思考题内部控制学内部控制理论的发展经理了哪些阶段？起标志性成果都是什么？第二节建立和实施内部控制的现实意义内部控制学一、内部控制是企业实现管理现代化的科学方法二、内部控制是防治会计信息失真的有效途径三、内部控制是遏制经济犯罪的必要手段一、内部控制是企业实现管理现代化的科学方法内部控制学战略的定位及其实施是贯穿企业整个经营过程的主线。对企业而言，战略定位是治理层所需要控制的，战略实施是管理层所需要控制的。企业正是通过有效和高效率地利用其资源、保障信息真实、合法合规经营等一系列措施来实现企业战略的。内部控制学因此，企业的经营者需要通过建立和实施内部控制来对战略定位与战略实施的过程加以控制，内部控制是确保企业实施战略从而保证组织目标实现的一种机制。一、内部控制是企业实现管理现代化的科学方法01内部控制学02案例1-4：从“邯钢经验”到“邯钢管理”03案例04企业最大的危机并不是来自市场，而是来自企业内部。企业经营的市场化需要完善内部控制买方市场——竞争激烈微利经济——苦练内功经济全球化、信息化、知识化的变化趋势——企业所面临的风险更加复杂和多变——控制风险企业需要制度创新，其中最重要的内容就是建立和实施内部控制制度内部控制学制度表单化内部控制学表单电脑化管理制度化案例1-5：止于至善涓滴成流追求管理合理化二、内部控制是防治会计信息失真的有效途径内部控制学在市场经济环境中，会计信息的重要性和作用，已日益被人们所认识。就上市公司而言，发生过“琼民源”、“四川红光”、“东方锅炉”、“蓝田股份”、“银广夏”等会计造假案。尤其是“银广夏”造假案，对股票市场影响巨大，危害深远。使投资者对股市失去信心，股票价格连续暴跌。股票市场长期不景气，与此不无关系。01040203案例1-6：绿大地欺诈发行案资料介绍《中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告（第二十二号）》（节选）案例内部控制学一般而言，内部控制包括会计控制和管理控制，而会计控制运行的有效性与会计信息的质量直接挂钩，也就是说，会计信息失真必然伴随着内部控制失效。美国安然造假案之后，为了治理会计信息失真，美国颁布了《萨班斯—奥克斯利法案》，其中规定CEO/CFO必须对公开披露的财务报告上（年报和季报）进行个人书面认证。内部控制学控制环境内部控制学海尔公司的控制环境中组织结构的变化:早在1993年,海尔就进行体制创新，形成了适应经营特点的联合舰队体制框架，建立了子母公司、子子公司交叉持股、参股的多元化投资主体的产权关系，实现了整体大于各部门之和的经营效果。会计制度会计制度是指为确认、归类、分析、登记和编报各项经济业务，明确资产与负债的经管责任而规定的各种方法。包括鉴定和登记一切合法的经济业务；对各项经济业务进行及时和适当的分类，作为编制财务报表的依据；将各项经济业务按照适当的货币价值计价，以便列入财务报表；确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行记录；在财务报表中恰当地表述经济业务及对有关的内容进行揭示。内部控制学控制程序控制程序是指企业为保证目标的实现而建立的政策和程序。包括经济业务和经济活动的适当授权；明确各个人员的职责分工；账簿和凭证的设置、记录与使用，以保证经济业务活动得到正确的记载；资产及记录的限制接触；已经登记的业务及其记录与复核。内部控制学内部控制结构阶段对于内部控制发展的贡献第一，控制环境首次被纳入内部控制的范畴。第二，不再区分会计控制和管理控制而统一以要素来表述。此时的内部控制融会计控制和管理控制于一体，从“制度二分法”步入了“结构分析法”阶段即“三要素阶段”。这是内部控制发展史上的一次重要改变。内部控制学四、内部控制整合框架阶段1992年9月，COSO发布了著名的《内部控制——整合框架》（InternalControl—IntegratedFramework），并于1994年进行了修订。内部控制学这一报告已经成为内部控制领域最为权威的文献之一。该报告系内部控制发展历程中的一座重要里程碑，其对内部控制的发展所做出的贡献可以用三句话十二个字概括，那就是“一个定义、三项目标、五种要素”。01COSO委员会在《内部控制——整体框架》中，将内部控制定义为：02“由企业董事会、管理层和其他人员实施的，为经营的效果和效率、财务报告的可靠性、相关法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。”03内部控制学