审计学课件教案精讲 CH3.ppt

二、教学内容第一节审计目标概述A.审计对象审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。明确审计对象，有利于审计组织和人员切实履行其所应担负的任务和职责。审计对象可以概括为被审计单位的经济活动与经济业务。具体包括以下两个方面的内容：(一)被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动(二)被审计单位的会计资料及其相关资料B.审计总目标审计目标是指人们在特定的社会历史环境中，期望通过审计实践活动达到的最终结果。各类审计目标都必须满足其服务领域的特殊需要，因此，无论是国家审计、内部审计还是社会审计，它们都具有各自相对独立的审计目标。注册会计师审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见,即注册会计师的审计意见通常应当包括以下两方面的主要内容：1、合法性2、公允性C.审计具体目标审计具体目标是审计总目标的进一步具体化。具体目标的确定，有助于审计人员按照审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，发表恰当的审计意见。一般地说，审计具体目标必须根据审计总目标和被审计单位管理当局的认定来确定。（一）被审计单位管理当局对会计报表的认定(二)具体审计目标管理当局的认定与具体审计目标确认的关系D.特殊审计目标审计的特殊目标是指注册会计师对被审计单位按照特殊编制基础编制的会计报表或其他会计信息进行审计，并发表审计意见。特殊目的审计业务，是指注册会计师接受委托，对下列财务信息进行审计并出具审计报告的业务：1、按照企业会计准则和相关会计制度以外的其他基础编制的财务报表。2、财务报表的组成部分。3、合同的遵守情况。4、简要财务报表。E.会计责任与审计责任(—)会计责任与管理层声明在审计实务中，注册会计师往往要求被审计单位管理当局提出书面声明，以明确被审计单位的会计责任及其与注册会计师的关系。管理层声明是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。(二)注册会计师的审计责任根据审计准则，注册会计师的审计责任是应当在审计报告中清楚地表达对会计报表的意见，并对出具的审计报告负责。但注册会计师的审计责任不能替代、减轻或者免除被审计单位的会计责任。F.审计过程与审计目标的实现确定审计目标后，注册会计师就可以开始收集审计证据，以实现审计总目标和各项具体审计目标。而审计证据的收集是在审计过程中实现的，并充分体现在审计工作底稿之中。因此，审计目标的实现与实施审计过程和编制审计工作底稿的质量密切相关。在审计过程中，无论是计划阶段、实施阶段、完成阶段，还是收集、分析、整理证据，都应当围绕审计目标，为实现审计目标服务。第二节审计计划A.审计计划的基本内容与作用审计计划管理是指各类审计机构对各项审计管理活动和业务活动编制计划、组织实施、修订调整计划、考核计划执行结果的工作过程。1、为设计具体审计程序提供依据。2、有利于提高审计工作的效率。3、便于对审计业务助理人员进行指导和监督。B.总体审计策略的编制与审核（一）总体审计策略（二）编制总体审计策略的重要前提（三）总体审计策略的编制内容（四）总体审计策略（计划）的审核C.具体审计计划的编制与审核（一）审计目标(二)审计程序(三)执行人及执行日期(四)审计工作底稿的索引号D.分析性测试在审计计划中的运用在审计计划阶段采用分析性测试程序，可以帮助审计人员了解被审计单位的业务情况，确认潜在风险领域、发现异常事项、确认重要审计区域，以便确认审计程序的性质、时间和范围。1.横向趋势分析表2.纵向趋势分析表3.比率趋势分析表4.分析性测试情况汇总表E.首次接受审计委托的补充考虑（1）就与前任注册会计师沟通作出安排，包括查阅前任注册会计师的工作底稿等；（2）与管理层讨论的有关首次接受审计委托的重大问题，就这些重大问题与治理层沟通的情况，以及这些重大问题是如何影响总体审计策略和具体审计计划的；（3）针对期初余额获取充分、适当的审计证据而计划实施的审计程序；（4）针对预见到的特别风险，分派具有相应素质和专业胜任能力的人员；（5）根据会计师事务所关于首次接受审计委托的质量控制制度实施的其他程序。第三节审计重要性与审计风险A.重要性概念及其基本特征重要性概念是指会计信息对会计报表使用者的影响程度。对会计报表使用者影响大的信息，即为重要信息，反之，即为不重要信息。重要性概念的基本特征如下：1、重要性概念中的错报包含漏报。2、重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。3、重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。4．重要性的确定离不开具体环境。