内部控制新问题三大软肋-上.pptVIP

经济转型条件下的企业内部控制新问题---兼论内控新三大软肋

上海会计学会讲座复旦大学管理学院会计系李若山转型经济条件下的企业环境:好极了我国当前的经济形势好不好？1我们正处一个最好的时期。2全世界最大的消费市场:十三亿人口。3近三十年国内生产总值年均9.2%。4人民币储蓄金额高达28万亿。5资本市场总额22万亿,世界第三。2000多家上市公司,持续增长。6不断有新的经济增长点:传统制造、出口、房地产、高科技、高端服务业等。7但是否真的好到了极点：其实还存在相当风险，因为，我们的环境还有另外一面。8投资者与监管者越来越强调了问责制。网络化使社会透明度越来越高，任何的经营失误，会被放大并追究责任。市场交易越来越法制化。国际贸易环境对我们越来越不利。人口红利越来越弱。ERP流程正在逐渐成为主要的管理手段。主流管理层熟悉的传统管理手段越来越不适应。企业所面临的各种诈骗手段越来越高明。过度竞争使得企业利润率越来越低。12月29日，中国证券监督委员会出台《证券公司内部控制指引》1月8日，中国银行业监督委员会出台《商业银行内部控制评价试行办法》20042003049月27日，中国人民银行发布《商业银行内部控制指引》200203中国注册会计师协会呼应财政部的工作，为规范注册会计师执行内部控制审核业务，明确工作要求，保证执业质量，在2月9日发布了《内部控制审核指导意见》20010212月30日，中国人民银行印发《加强金融机构内部控制的指导原则》199701财政部在2001年起提出了在新形势下加强单位内部会计监督的要求，逐步发展了一系列的《内部会计控制规范》20052006 为推动上海证券交易所上市公司建立健全内部控制制度，提升公司风险管理水平，保护投资者的合法权益，上海证券交易所于4月1日制定了《上海证券交易所上市公司内部控制制度指引》（征求意见稿） 证监会10月出台《关于提高上市公司质量意见》，国务院10月19日就进行了批转【国发（2005）34号】，这是国务院首次就上市公司工作批转发文 2006年5月17日，中国证券监督管理委员会令第32号——《首次公开发行股票并上市管理办法》，其中第29条规定“发行人的内部控制在所有重大方面是有效的，并有注册会计师出具了无保留结论的内部控制鉴证报告” 6月5日，上海证券交易所出台《上海证券交易所上市公司内部控制指引》 6月6日，国务院国有资产监督管理委员会“关于印发《中央企业全面风险管理指引》的通知” 9月28日，深圳证券交易所出台关于发布《上市公司内部控制指引》的通知 7月15日，财政部发起成立企业内部控制标准委员会；中国注册会计师协会发起成立会计师事务所内部治理指导委员会企业内部控制与风险管理成为企业耳熟能详的概念与制度流程6月5日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合召开企业内部控制基本规范发布会、发布了《企业内部控制基本规范》以及配套规范的征求意见稿2009年1月，陆续发布了《企业内部控制应用指引》的数个更新稿4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，标志着我国企业内部控制规范体系基本建成3月3日，财政部发布关于印发《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范（征求意见稿）的通知企业内部控制基本规范企业内部控制应用指引组织架构发展战略人力资源社会责任企业文化资金活动采购业务资产管理销售业务研究与开发工程项目担保业务业务外包财务报告全面预算合同管理内部信息传递信息系统企业内部控制评价指引企业内部控制审计指引内部环境类控制活动类控制手段类《全面风险管理指引》对全面风险管理的定义：“第四条本指引所称全面风险管理，指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。”COSO-ERM企业风险管理框架对企业风险管理的定义：包括企业贯彻执行党和国家的路线方针政策、法律法规和上级重要决定的重大措施，企业发展战略、破产、改制、兼并重组、资产调整、产权转让、对外投资、利益调配、机构调整等方面的重大决策，企业党的建设和安全稳定的重大决策，以