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【课题】货币资产的核算【教材版本】
葛家澍，耿金岭.中等职业教育国家规划教材——企业财务会计，第二版.北京：高等教育出版社.2004
耿金岭，李春友.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——企业财务会计教学参考书，第二版.北京：高等教育出版社.2004
耿金岭，赵芦华.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——企业财务会计习题集，第二版.北京：高等教育出版社.2004
【教学目标】
1.知识目标：能编制会计分录、能设置账户、掌握登账的步骤与程序。2.能力目标：能运用所学知识，登记现金、银行存款的总账及明细账。3.德育目标：培养细致、严谨的工作作风。
【教学重点、难点】
1．教学重点：现金日记账、银行存款日记账的登记；现金、银行存款总账的登记。
2．教学难点：日记账的登记。
【教学媒体】
“登记现金日记账”的课件、现金日记账和现金总账的账页。（预先分给学生）【课时安排】1课时（45分钟）。
【教学过程】
导入新课（3分钟）
老师：谁能告诉我，什么是资产的流动性。同学：??
老师：流动性就是变现能力，也就是变为货币资产的能力。我们在本章第一节，学习了货币资产概述，现在我们要学习货币资产的核算。那么货币资产又包括哪些内容呢？
同学：现金、银行存款、其他货币资产。
老师：对，我们就从现金的核算开始学习吧。
学习新知识
一：现金的核算（18分钟）
（一）现金的总分类核算
设置“现金”总分类账户，核算企业库存现金的收入、付出和结存情况。
收入现金，借记现金，贷记相关科目；付出现金，借记相关科目，贷记现金。
出课堂练习，让同学做分录，以“T”账汇总发生额，登现金总账。（练习略）
（二）现金的明细分类核算
企业应设置“现金日记账”进行现金的序时核算。其具体步骤如下：
①按照现金收付业务发生的先后顺序逐笔登记“现金日记账”；
①每日终了，应计算当日现金收入的合计数、支出数和结存数；
①将结存数与实际库存数相核对，做到账款相符；
①有外币现金业务的，还应分别人民币和各种外币现金设置“现金日记账”。
播放登记“现金日记账”的课件。然后请同学以刚才十道练习登记“现金日记账”
“现金日记账”的格式如下图：
现金日记账
第页
06年
凭证
摘要
对方科目
借方
贷方
余额
月
日
1
31
上月结转
418
2
1
银付
001
提现
略
1000
1
现收
001
出售废旧物资
略
523
1
现付
001
预借差旅费
略
650
1
现付
002
支付办公用品费
略
415
1
现付
003
销售款转存
略
523
1
本日合计及余额
1523
1588
353
…
…
……
…
……
……
……
……
……
二：银行存款的核算（5分钟）
（一）银行存款的总分类核算
设置“银行存款”总分类账户，核算企业银行存款的增加、减少和结存情况。
存款增加，借记本科目，贷记相关科目；存款减少，借记相关科目，贷记本科目。
（二）银行存款的明细分类核算
企业应设置“银行存款日记账”进行明细核算。（银行存款日记账的格式如图：）
银行存款日记账
第页
05年
凭证
摘要
对方科目
借方
贷方
余额
月
日
1
31
上月结转
560000
2
1
银付
001
上缴税金
应交税金
8900
1
现付
001
现金存入银行
现金
1200
1
银收
001
销售产品
主营业务收入
80000
1
银收
001
销售产品
应交税金
13600
1
银付
002
支付电话费
管理费用
1800
1
银付
003
外购材料
在途物资
20000
1
银付
003
外购材料
应交税金
3400
本日合计及余额
94800
34100
620700
①出纳员按照银行存款收、付业务的先后顺序逐日逐笔登记银行存款日记账；
①每日终了，出纳员加计银行存款收付总数，结出银行存款结存额。
由于银行存款日记账和总账的登记与现金日记账及总账的登记类似，所以有关练习请同学用课余时间完成，不再占用课堂时间。
三：其他货币资金的核算（15分钟）
企业应设置“其他货币资金”账户，核算企业现金、银行存款以外的其他货币性资产。同时按其他货币资金的存放地点或用途开设明细账，进行明细核算。其他货币资金的具体内容也就是其明细账户如图所示：（该图通过课件展示）
信用卡存款银行汇票存款存出投资款
信用卡存款
银行汇票存款
存出投资款
其他货币资金
银行本票存款信用证保证金存款外埠存款、在途资金
银行本票存款
信用证保证金存款
外埠存款、在途资金
其他货币资金会计分录的基本模式：
①取得其他货
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