内部控制规范培训讲义.ppt

根据价格政策、综合考虑企业财务目标、营销目标、产品成本、市场状况及竞争对手情况等多方面因素，确定产品基准定价。定价或调价需经具有相应权限人员的审核批准。在执行基准定价的基础上，某些商品可以授予销售部门一定限度的价格浮动权，销售部门可结合产品市场特点，将价格浮动权向下实行逐级递减分配，同时明确权限执行人。价格浮动权限执行人必须严格遵守规定的价格浮动范围，不得擅自突破。销售折扣、销售折让等政策的制定应由具有相应权限人员审核批准。销售折扣、销售折让授予的实际金额、数量、原因及对象应予以记录，并归档备查。销售定价主要管控措施：销售业务订立销售合同前，指定专门人员与客户进行业务洽谈、磋商或谈判，关注客户信用状况，明确销售定价、结算方式、权利与义务条款等相关内容。重大的销售业务谈判还应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录建立健全销售合同订立及审批管理制度，销售合同草案经审批同意后，企业应授权有关人员与客户签订正式销售合同。123订立销售合同主要管控措施：销售业务销售部门应当按照经审核后的销售合同开具相关的销售通知交仓储部门和财会部门。仓储部门审核销售通知，严格按照所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式、接货地点等，按规定时间组织发货，形成相应的发货单据，并应连续编号。应当以运输合同或条款等形式明确运输方式、商品短缺、毁损或变质的责任、到货验收方式、运输费用承担、保险等内容，货物交接环节应做好装卸和检验工作，确保货物的安全发运，由客户验收确认。做好发货各环节的记录，填制相应的凭证，设置销售台账，实现全过程的销售登记制度。发货主要管控措施：销售业务收款主要管控措施：销售业务结合公司销售政策，选择恰当的结算方式，加快款项回收，提高资金的使用效率。对于商业票据，结合销售政策和信用政策，明确应收票据的受理范围和管理措施。建立票据管理制度，特别是加强商业汇票的管理对票据的取得、贴现、背书、保管等活动予以明确规定；严格审查票据的真实性和合法性，防止票据欺诈；由专人保管应收票据，对即将到期的应收票据，及时办理托收，定期核对盘点；票据贴现、背书应经恰当审批销售业务收款主要管控措施：加强赊销管理。需要赊销的商品，应由信用管理部门按照客户信用等级审核，并经具有相应权限的人员审批。赊销商品一般应取得客户的书面确认，必要时，要求客户办理资产抵押、担保等收款保证手续完善应收款项管理制度，落实责任、严格考核、实行奖惩。销售部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往来函电）应妥善保存。收取的现金、银行本票、汇票等应及时缴存银行并登记入账。防止由销售人员直接收取款项，如必须由销售人员收取的，应由财会部门加强监控。加强代销业务款项的管理，及时与代销商结算款项。收款主要管控措施：销售业务建立和完善客户服务制度设专人或部门进行客户服务和跟踪建立产品质量管理制度做好客户回访工作，定期或不定期开展客户满意度调查；建立客户投诉制度，记录所有的客户投诉，并分析产生原因及解决措施。加强销售退回控制。销售退回需经具有相应权限的人员审批后方可执行；销售退回的商品应当参照物资采购入库管理。客户服务管控措施：销售业务会计系统控制主要管控措施：，销售业务加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制财会部门开具发票时，应当依据相关单据（计量单、出库单、货款结算单、销售通知单等）并经相关岗位审核。财会部门对销售报表等原始凭证审核销售价格、数量等，并根据国家统一的会计准则制度确认销售收入，登记入账。财会部门与相关部门月末应核对当月销售数量，保证各部门销售数量的一致性。建立应收账款清收核查制度，销售部门应定期与客户对账，并取得书面对账凭证，财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。0102及时收集应收账款相关凭证资料并妥善保管；及时要求客户提供担保；对未按时还款的客户，采取申请支付令、申请诉前保全和起诉等方式及时清收欠款。对收回的非货币性资产应经评估和恰当审批。企业对于可能成为坏账的应收账款，应当按照国家统一的会计准则规定计提坏账准备，并按照权限范围和审批程序进行审批。对确定发生的各项坏账，应当查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。企业核销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已核销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外资金会计系统控制主要管控措施：，销售业务010203会计政策应符合国家有关会计法规和最新监管要求的规定。会计政策和会计估计的调整，均需按照规定的权限和程序审批内部会计规章制度至少要经财会部门负责人审批后生效，财务报告流程、年报编制方案应当经公司分管财务会计工作的负责人核准后签发。制定财务报告编制方案主要管控措施：财务报告应用