第七章物业企业财务预算71财务预算的含义与体系11课件讲解.pptx

第七章物业企业财务预算

7.1财务预算的含义与体系

;二、财务预算在全面预算体系中的地位

全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算三大类内容。

特种决策预算又称为专门决策预算，是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算。特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。

日常业务预算又称为经营预算，是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。主要包括：

;;;三、预算的基本编制方法

（一）固定预算与弹性预算

1．固定预算

⑴固定预算的含义。

固定预算又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内计划实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为基础来编制预算的一种方法。

固定预算的编制方法较为简单，预算指标可根据有关

因素及其与业务量的数量关系直接计算确定。如销售收入

预算、产品成本预算、利润预算指标可按以下公式计算确定：

销售收入预算指标=预计销售量×预计销售单价

产品成本预算指标=预计生产量×预计完全单位成本

利润预算指标=预计销售量×（预计售价—预计单位成本）;(2)弹性预算

弹性预算的含义。

弹性预算亦称变动预算，是以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期内可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。

弹性成本预算的编制

1）列表法。采用列表法，首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后分别计算

各项预算成本，汇总列入一个预算表格。

2）公式法。因为任何成本都可用公式“y=a+bx”来近似

地表示，所以只要在预算中列示a(固定成本)和b(单位变动

成本)，便可随时利用公式计算任一业务量(x)的预算成本(y);弹性利润预算的编制

弹性利润预算是根据成本、业务量和利润之间的依存关系，为适应多种业务量变化而编制的利润预算。弹性利润预算是以弹性成本预算为基础编制的，其主要内容包括销售量、价格、单位变动成本和固定成本。

1）因素法。因素法根据影??利润的有关因素与收入成本的关系，列表反映这些因素分别变动时相应的预算利润水平。

2）百分比法。百分比法是按不同项目占销售额的百分比，列表反映在销售业务量的有效变动范围内，不同销售收入百分比相应的

预算利润水平。百分比法必须假定固定成本不变，变动成

本随着销售收入变动百分比而同比例变动。

;2.增量预算和零基预算

（1）增量预算方法

①增量预算方法的含义。

增量预算方法简称增量预算，又称调整预算方法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。传统的预算编制方法基本上采用的是增量预算方法，即以基期的实际预算为基础，对预算值进行增减调整。这种预算方法法比较简便。;②增量预算方法的假定。

增量预算方法源于以下3方面的假定

首先，现有的业务活动是企业所必需的。只有保留企业现有的每项业务活动，才能使企业的经营过程得到正常发展。

其次，原有的各项开支都是合理的。既然现有的业务活动是必需的，那么原有的各项费用开支就一定是合理的，必须予以保留。

再次，未来预算期的费用变动是在现有费用的基础上调整的结果。;（2）零基预算方法

零基预算方法的全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，简称零基预算，又称零底预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。

零基预算方法打破了传统的编制预算观念，不再以历史资料为基础进行调整，而是一切以零为基础。编制预算时，首先要确定各

个费用项目是否应该存在，然后按项目的轻重缓急，安排

企业的费用预算。;3.定期预算与滚动预算

（一）定期预算

定期预算的方法简称定期预算，是指在编制预算时以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算的方法。

（二）滚动预算

滚动预算又称连续预算或永续预算是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为12个月的一种方法。滚动预算按其预算编

制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混

合滚动三种方式。;①逐月滚动方式

在预算编制过程中以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。

②逐季滚动方式

在预算编制过程中，以极度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。

③混